小企業(yè)會計準(zhǔn)則期末結(jié)算的會計分錄有哪些?
答:(1)匯算清繳后,補繳企業(yè)所得稅。
借款前年度損益調(diào)整:
:貸款應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅
(2)繳納企業(yè)所得稅時
應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅借:
貸款:銀行存款
(3)結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整
借:利潤分配-未分配利潤
貸款前年度損益調(diào)整:
(4)調(diào)整“利潤分配”的相關(guān)金額(如未計提盈余公積金,則不需要此分錄)
借:盈余公積-法定盈余公積
盈余儲備-任何盈余儲備
貸款:利潤分配-未分配利潤
如果執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則,用‘利潤分配-未分配利潤’代替‘以前年度損益調(diào)整’。
方案二對會計報表無重大影響,計入當(dāng)期損益:
(一)匯算清繳后,企業(yè)所得稅應(yīng)予以補繳。
借:所得稅費用
:貸款應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅
(2)繳納企業(yè)所得稅時
應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅借:
貸款:銀行存款
注:(1)若調(diào)整以前年度損益,需在報送年度報告財務(wù)報表時,同時調(diào)整本年資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)交稅金”、“盈余公積”和“未分配利潤”的期初。
(2)計入當(dāng)年損益表的相關(guān)項目是否計入當(dāng)期。
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