本文是關(guān)于調(diào)整以前年度損益的稅務(wù)知識。在這篇文章中，企名網(wǎng)給會計朋友詳細介紹了關(guān)于稅務(wù)人員調(diào)整以前年度損益需要了解的稅務(wù)知識，或許可以幫助你解決關(guān)于調(diào)整以前年度損益的財稅問題。

[問題]

關(guān)于調(diào)整以前年度損益

【回答】

以前年度損益調(diào)整是指企業(yè)對以前年度重大損益進行調(diào)整，使其不影響本年利潤總額。以前年度多收或少收費用或多收或少收收入時，應(yīng)將原相關(guān)損益科目替換為“以前年度損益調(diào)整”科目，其他科目保持不變。然后將“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配”科目，作出相應(yīng)盈余。

“以前年度損益調(diào)整”會計科目會計處理案例解讀

一.第：號案件

2009年9月，稅務(wù)局對某公司進行例行檢查時，發(fā)現(xiàn)該公司在1月份將一批已達到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的辦公設(shè)備記入'管理費用'賬戶，金額為160萬元，當(dāng)時的賬務(wù)處理如下：

借：管理費-辦公費160萬元。

貸款：銀行存款160萬。

以上賬務(wù)處理屬于錯賬。

二、賬號：

(1)調(diào)整1月12日憑證

借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備160萬元。

:貸前年度損益調(diào)整為160萬元。

(2)彌補11個月的折舊(如果殘值率為10，折舊年限為10年)。

由以前年度的損益：調(diào)整https://www.zhucesz.com/萬元。

借款累計折舊33，360元為https://www.zhucesz.com/萬元。

(3)補充企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅=(https://www.zhucesz.com/)萬元*25=https://www.zhucesz.com/萬元。

由以前年度的損益：調(diào)整https://www.zhucesz.com/萬元。

貸款：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅https://www.zhucesz.com/萬元。

(4)結(jié)轉(zhuǎn)損益調(diào)整

由以前年度的損益：調(diào)整https://www.zhucesz.com/萬元。

貸款：利潤分配-https://www.zhucesz.com/未分配利潤萬元。

必要時，補足法定盈余公積。

借：利潤分配-提取盈余公積https://www.zhucesz.com/萬元。

貸款：盈余公積-https://www.zhucesz.com/法定盈余公積萬元。

結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配明細科目

借：利潤分配-https://www.zhucesz.com/未分配利潤萬元。

貸款：利潤分配-提取盈余公積https://www.zhucesz.com/萬元。

三、的解讀

(1)“以前年度損益調(diào)整”是指企業(yè)對以前年度多計或少計的損益金額進行調(diào)整，使其不影響本年利潤總額。

(2)‘以前年度損益調(diào)整’主要是對以前年度的重要差錯和資產(chǎn)負債表日后事項進行調(diào)整。它既不是損益賬戶，也不是權(quán)益賬戶。作為損益類項目的過渡科目，其余額最終轉(zhuǎn)入‘利潤分配-未分配利潤’科目。

(3)“以前年度損益調(diào)整”的金額不反映在當(dāng)期利潤表中，而是反映在未分配利潤中。

(4)‘上年損益調(diào)整’最終結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

(5)‘以前年度損益調(diào)整’不需要設(shè)置二級明細科目，可以使用一級科目。

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