1.納稅人在編制免征增值稅會計分錄時，應當將直接減征的增值稅計入“營業(yè)外收入”。會計分錄編譯如下：

借：應納稅額應繳納增值稅(免稅)。

貸款：營業(yè)外收入

2.減免稅屬于企業(yè)非日常活動形成的經(jīng)濟利益的流入，與所有者投入資本無關，應納入“營業(yè)外收入”會計科目進行核算。

平時銷售時，按正常業(yè)務準備會計分錄如下：

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金。

貸款：主營業(yè)務收入

應交稅費應交增值稅

(2)月底，會計分錄免征增值稅如下：

借：應交稅費-應交增值稅

貸款：營業(yè)外收入補貼收入。

(3)增值稅調(diào)減后，銷售稅金及附加也應相應調(diào)減，也轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”會計科目進行核算。

根據(jù)規(guī)定，除另有規(guī)定外，直接減征或即征即退的增值稅，應并入企業(yè)當年利潤征收企業(yè)所得稅。

相應的會計處理如下：

1.結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品的銷項稅：

借方：主營業(yè)務收入

貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

2.增值稅結(jié)轉(zhuǎn)免稅：

借：應納稅額應繳納增值稅(免稅)。

貸款：補貼收入

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