1.納稅人在編制免征增值稅會計(jì)分錄時(shí),應(yīng)當(dāng)將直接減征的增值稅計(jì)入“營業(yè)外收入”。會計(jì)分錄編譯如下:
借:應(yīng)納稅額應(yīng)繳納增值稅(免稅)。
貸款:營業(yè)外收入
2.減免稅屬于企業(yè)非日常活動形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入,與所有者投入資本無關(guān),應(yīng)納入“營業(yè)外收入”會計(jì)科目進(jìn)行核算。
平時(shí)銷售時(shí),按正常業(yè)務(wù)準(zhǔn)備會計(jì)分錄如下:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金。
貸款:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅
(2)月底,會計(jì)分錄免征增值稅如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
貸款:營業(yè)外收入補(bǔ)貼收入。
(3)增值稅調(diào)減后,銷售稅金及附加也應(yīng)相應(yīng)調(diào)減,也轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”會計(jì)科目進(jìn)行核算。
根據(jù)規(guī)定,除另有規(guī)定外,直接減征或即征即退的增值稅,應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年利潤征收企業(yè)所得稅。
相應(yīng)的會計(jì)處理如下:
1.結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅:
借方:主營業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2.增值稅結(jié)轉(zhuǎn)免稅:
借:應(yīng)納稅額應(yīng)繳納增值稅(免稅)。
貸款:補(bǔ)貼收入
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