1.納稅人在編制免征增值稅會計(jì)分錄時(shí)，應(yīng)當(dāng)將直接減征的增值稅計(jì)入“營業(yè)外收入”。會計(jì)分錄編譯如下：

借：應(yīng)納稅額應(yīng)繳納增值稅(免稅)。

貸款：營業(yè)外收入

2.減免稅屬于企業(yè)非日常活動形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入，與所有者投入資本無關(guān)，應(yīng)納入“營業(yè)外收入”會計(jì)科目進(jìn)行核算。

平時(shí)銷售時(shí)，按正常業(yè)務(wù)準(zhǔn)備會計(jì)分錄如下：

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金。

貸款：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅

(2)月底，會計(jì)分錄免征增值稅如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸款：營業(yè)外收入補(bǔ)貼收入。

(3)增值稅調(diào)減后，銷售稅金及附加也應(yīng)相應(yīng)調(diào)減，也轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”會計(jì)科目進(jìn)行核算。

根據(jù)規(guī)定，除另有規(guī)定外，直接減征或即征即退的增值稅，應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年利潤征收企業(yè)所得稅。

相應(yīng)的會計(jì)處理如下：

1.結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅：

借方：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

2.增值稅結(jié)轉(zhuǎn)免稅：

借：應(yīng)納稅額應(yīng)繳納增值稅(免稅)。

貸款：補(bǔ)貼收入

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