1.付款金額已經(jīng)定了，月底材料還沒驗(yàn)收入庫。

在這種情況下，只需要按照發(fā)票賬單的支付和相應(yīng)的增值稅進(jìn)行采購，不需要計(jì)算材料成本差異。即：

借：材料采購(實(shí)際成本)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸：銀行存款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等的增值稅。小規(guī)模以下納稅人計(jì)入材料采購成本，下同。

2.付款金額已確定，月底材料已驗(yàn)收入庫。

在這種情況下，需要按照發(fā)票上的貨款和對應(yīng)的增值稅進(jìn)行采購，同時(shí)需要計(jì)算材料成本差異。

借：材料采購(實(shí)際成本)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸款：銀行存款、代理應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款同時(shí)入庫；

借：原材料(計(jì)劃成本)

貸款：材料采購(計(jì)劃成本)

月末結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本差異：

借：材料采購

貸款：減緩材料成本的差異(保存差異)

借：材料成本差異(成本超支差異)

貸款：材料采購

或者：接收時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。

借：原材料(計(jì)劃成本)

借入或借出：材料成本差異(成本超支記入借方，節(jié)余記入貸方)。

貸款：材料采購(實(shí)際成本)

3.月末付款金額不確定的，月末按計(jì)劃成本入賬，下月初沖減。

表示儲(chǔ)蓄或貸方余額用“負(fù)號(hào)”表示；

發(fā)出材料所承擔(dān)的成本差異始終計(jì)入材料成本差異的貸方，只是成本超限差異用藍(lán)色表示，節(jié)約用紅色或表示，最終計(jì)入成本費(fèi)用的材料仍為實(shí)際成本。

擴(kuò)展數(shù)據(jù)：

在日常的會(huì)計(jì)核算中，我們有時(shí)會(huì)遇到采購的材料已經(jīng)到貨，但是發(fā)票和票據(jù)還沒有到貨，貨款還沒有支付的采購業(yè)務(wù)。這種生意，先收料，后付款。一般發(fā)票、賬單等憑證可以在短時(shí)間內(nèi)到賬。

為了簡化核算手續(xù)，對于當(dāng)月發(fā)生的業(yè)務(wù)，總賬可以暫不處理，只將收到的材料登記在明、老遞延賬戶；月末未收到發(fā)票、賬單等憑證時(shí)，各教育部門和大部分企業(yè)的做法如下：

月末根據(jù)材料的預(yù)計(jì)價(jià)值，借記“原材料”，貸記“應(yīng)付賬款——預(yù)計(jì)應(yīng)付賬款”；

下月初用紅字沖銷同一憑證；

(3)收到發(fā)票賬單時(shí)，借記“原材料”、“應(yīng)交稅金及應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；

付款時(shí)，借記應(yīng)付賬款，貸記銀行存款。筆者對上述會(huì)計(jì)處理方法有不同看法。

-原材料