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供應的會計分錄例題

2023-04-18 13:06:59深圳會計培訓

固定資產(chǎn)清算的會計分錄及實例

固定資產(chǎn)清算是指固定資產(chǎn)的報廢和出售,以及因各種不可抗力自然災害造成的固定資產(chǎn)毀損、滅失的清算。以下是會計分錄和企名網(wǎng)匯編的固定資產(chǎn)清理實例。讓我們來看看。

“固定資產(chǎn)清算”是一個資產(chǎn)賬戶,用于核算固定資產(chǎn)因出售、報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清算的凈值,以及在清算過程中發(fā)生的清算費用和清算收入。借款人登記轉(zhuǎn)入清算的固定資產(chǎn)凈值和清算過程中發(fā)生的費用;貸款人登記的固定資產(chǎn)的價格、殘值和收入。其貸方余額代表清算后的凈收入;借方余額代表清算后的凈損失。清理后,凈收益轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目;凈虧損轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”賬戶。

固定資產(chǎn)清算的會計分錄。

(1)出售、報廢、毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清算,將導致計分錄為:

借方:固定資產(chǎn)清算(固定資產(chǎn)賬面價值)

累計折舊(已折舊)

固定資產(chǎn)減值準備(計提減值準備)

貸款:固定資產(chǎn)(賬面原價)

(2)清潔過程中發(fā)生的費用和應繳納的稅款將向計分錄為:報告

借:固定資產(chǎn)清算

貸款:銀行存款

應交稅費——應交營業(yè)稅

(3)收回固定資產(chǎn)的售價、報廢材料的價值和變價收入等。那將是計分錄為:

借方:銀行存款

原料

貸款:固定資產(chǎn)清算

(4)應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失為計分錄為:

借:其他應收款。

貸款:固定資產(chǎn)清算

(5)固定資產(chǎn)清算后的凈收益為計分錄為:

屬于準備期

借:固定資產(chǎn)清算

貸款:長期待攤費用

屬于生產(chǎn)經(jīng)營時期

借:固定資產(chǎn)清算

貸:營業(yè)外收入——處置固定資產(chǎn)凈收入

(6)固定資產(chǎn)清算后的凈損失為計分錄為:

屬于準備期

借:長期待攤費用

貸款:固定資產(chǎn)清算

屬于生產(chǎn)經(jīng)營期內(nèi)因自然災害等非正常原因造成的損失,將被計分錄為:

借方:營業(yè)外支出——非常虧損。

貸款:固定資產(chǎn)清算

屬于生產(chǎn)經(jīng)營過程中的正常加工損失,即計分錄為:

通過營業(yè)外支出借款——處理固定資產(chǎn)凈損失。

貸款:固定資產(chǎn)清算

固定資產(chǎn)清算的會計分錄及實例

比如2011年9月,XX廠某車間遭遇臺風襲擊,無法繼續(xù)使用,決定報廢。廠房賬面原值40萬元,折余價值14萬元;報廢時殘值變更為人民幣4萬元,已存入銀行;清潔過程中產(chǎn)生的清潔費用8060元,以銀行存款支付;因工廠已投保,經(jīng)保險公司同意,決定給予融達工廠保險賠償金16萬元,目前尚未領。蝗谶_工廠適用的營業(yè)稅稅率為5。請對以上信息進行賬務處理。

答:融達工廠應進行以下賬務處理:

(1)轉(zhuǎn)入清算的固定資產(chǎn):

借方:清理固定資產(chǎn)26萬元。

累計折舊為140000

貸款:固定資產(chǎn)4萬元

(2)清理費用

借:固定資產(chǎn)清算8060

貸款:銀行存款8060

(三)取得收入。

借方:銀行4萬元。

貸款:固定資產(chǎn)清算4萬元

(4)計算繳納的營業(yè)稅。

應交營業(yè)稅=40000 5=2000元。

借:固定資產(chǎn)清理2000

貸:應交稅金——應交營業(yè)稅2000。

計算應收取的保險賠償金

借方:其他應收款160000。

借款:清理固定資產(chǎn)16萬元。

結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)以清理凈損益。

固定資產(chǎn)清理凈損失=260,000,https://www.zhucesz.com/萬-40,000-160,000=70,060元

借方:營業(yè)外支出——非常損失70060。

貸款:固定資產(chǎn)清算70060

[擴展]固定資產(chǎn)管理流程

一.目的

為了規(guī)范公司固定資產(chǎn)的管理,合理分配

固定資產(chǎn)是指房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、器具和工具等。使用壽命超過一年。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品,單位價值在2000元以上,使用年限在1年以上的,也應視為固定資產(chǎn)。

2.分類

各公司應制定《固定資產(chǎn)折舊明細表》,規(guī)范固定資產(chǎn)的種類、折舊年限、凈折舊、殘值等相關信息。一般情況下,公司必須根據(jù)清單對新增固定資產(chǎn)進行確認和分類,并利用相關參數(shù)進行固定資產(chǎn)折舊等會計處理。名單一經(jīng)確定,一般不允許更改。如有必要,須經(jīng)公司管理層確認,并由法定代表人和財務經(jīng)理簽字。

三、固定資產(chǎn)購置(購置)計劃的制定和反饋

1.固定資產(chǎn)的審批:各部門固定資產(chǎn)的相關使用者需要填寫《固定資產(chǎn)采購申請報告》并得到總經(jīng)理的批準后,采購部才能填寫采購訂單申請采購。

2.如果用戶因原有資產(chǎn)報廢而獲得新的資產(chǎn),必須首先填寫總經(jīng)理《固定資產(chǎn)報廢單》的簽名,并與財務部門確認。在申請購買前先報廢原有資產(chǎn)。

四。固定資產(chǎn)的采購、驗收和支付

1.固定資產(chǎn)入庫后,倉庫管理人員現(xiàn)場檢查后填寫入庫單,一聯(lián)留存復印件。另一份一聯(lián)將與采購訂單裝訂在一起,交給財務部。

2.使用部門確認資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后,填寫《固定資產(chǎn)驗收報告》、一聯(lián)一式兩份,一聯(lián)交財務部門結(jié)轉(zhuǎn)或支付余額,并存檔。

3.收到《固定資產(chǎn)驗收報告》和《固定資產(chǎn)收貨單》后,財務部可以通知采購部申請資金。

4.采購部收到供應商的發(fā)票后,向財務部申請付款。

動詞(verb的縮寫)固定資產(chǎn)的日常管理

1.財務部負責對固定資產(chǎn)進行統(tǒng)一編號和排序,并在《固定資產(chǎn)折舊明細表》進行記錄管理。每月15日前,對上月新增的固定資產(chǎn)進行實地盤點,并在設備上貼上固定資產(chǎn)標簽。

2.資產(chǎn)使用部門應配備固定資產(chǎn)管理人員,建立和維護本部門的《固定資產(chǎn)管理清單》,保證賬物一致,同時明確固定資產(chǎn)的使用人。用戶變動時(如辭職、調(diào)動等。),要做好交接工作。

3.資產(chǎn)使用部門應制定日常維護、保養(yǎng)和檢修的管理制度細則,固定資產(chǎn)管理人員應定期檢查資產(chǎn)使用情況。準備每月的機器使用清單,提交給財務部,并報告給公司領導。

4、財務部門每季對固定資產(chǎn)進行實物盤點,核對帳目,必須與使用部門、財務部門的帳目相符。財務部將時盤虧和盤盈的固定資產(chǎn)發(fā)送給使用部門,使用部門提供短缺原因報告,盤盈,和財務部將匯總結(jié)果報告給主管領導。在此基礎上,財務部不定期對各部門設備進行抽查,并反饋結(jié)果,在主管領導批準的基礎上辦理相關賬務手續(xù)。

5.公司各部門之間的固定資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,應填寫《固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移單》,經(jīng)雙方部門負責人審核并報總經(jīng)理批準后,將《固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移單》交財務部進行轉(zhuǎn)讓和變更。

6.公司的固定資產(chǎn)必須合理存放在公司的安全地點。如需出廠維修或外發(fā)加工,必須填寫《出廠放行單》,經(jīng)主管領導和財務經(jīng)理簽字后方可放行。

六、固定資產(chǎn)的報廢

1.符合下列條件之一的固定資產(chǎn)

3.固定資產(chǎn)的報廢由固定資產(chǎn)使用部門提出申請,經(jīng)公司主管固定資產(chǎn)的領導和財務部審核,總經(jīng)理批準后實施。

4.如果報廢的固定資產(chǎn)可以作為廢品出售,出售金額必須報財務部門進行固定資產(chǎn)的財務入賬和核銷。

5.固定資產(chǎn)折舊采用平均年限折舊法,財務部固定資產(chǎn)會計根據(jù)固定資產(chǎn)清單按月計提并登記明細賬,記入使用部門成本。

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