2022年4月1日小范圍開出3張普通票的免稅率，然后要求我們把免掉的3個稅作為營業(yè)外收入。想知道具體條目怎么做？

比如：的銷售價稅103元，開具普通免稅發(fā)票。會計分錄如下：

銷售時間：

借：銀行存款或應(yīng)收賬款103貸款：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅3免稅：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅3貸：其他收入3這里用其他收入更準(zhǔn)確。

其他收入用于核算與企業(yè)日�；顒酉嚓P(guān)的政府補助；營業(yè)外收入是與日常生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的其他收入。

要點：納稅人無需價稅分離，不再計算增值稅銷項稅額。

2022年4月1日之前，增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅起征點是免稅的，這種增值稅減免屬于直接減免的增值稅。小規(guī)模納稅人開具增值稅普通發(fā)票，稅率選擇增值稅正常征收率(原1，現(xiàn)3)。對于這類增值稅減免，小規(guī)模納稅人應(yīng)按照惠〔2016〕22號)的規(guī)定，借記“應(yīng)交稅金3354應(yīng)交增值稅(免稅)”科目，貸記相關(guān)損益科目。

2022年4月1日后，根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》 政部市國家稅務(wù)局公告2022年第15號，自2022年4月1日起至2022年12月31日止，對增值稅小規(guī)模納稅人的應(yīng)稅銷售收入，減按3。小規(guī)模納稅人享受的增值稅免稅屬于“直接免征增值稅”的第二類。在開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)按《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的 公告》規(guī)定》(2022年第6號公告)開具免稅普通發(fā)票，不得開具3。如果在稅率欄中選擇“免稅”，則“稅額”欄為0，不含稅收入等于含稅收入。因此，屬于“直接免征增值稅”的，納稅人無需價稅分離，不再計算增值稅銷項稅額。

相關(guān)規(guī)定：《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》 政部國家稅務(wù)局公告2022年第15號規(guī)定，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。

不需要做營業(yè)外收入

確認(rèn)收入，但不需要銷項稅。

發(fā)票上開具的發(fā)票在納稅時是免稅的，需要確認(rèn)免稅收入

眾所周知，從2022年4月1日起，小規(guī)模納稅人將適用3的稅率免征增值稅。

定期保單征收率https://www.zhucesz.com/免征增值稅，https://www.zhucesz.com/減征13。根據(jù)最新政策，小規(guī)模適用3征收率免征增值稅，因此開具發(fā)票時稅率欄應(yīng)填寫“免稅”而非“3”。

那么這個時候就出現(xiàn)了一個問題，也是讓廣大財務(wù)人員頭疼的問題：

如果客戶堅持要3的發(fā)票怎么辦？

根據(jù)新政，可以理解為：“放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3的增值稅專用發(fā)票�！�

怎么交稅？

一般來說，放棄開具3張增值稅發(fā)票，就必須按照3的稅率繳納增值稅，不能填寫免稅，否則就是偷稅。

3的通用票怎么出？

開具3張普通票的，申報時可直接在免稅欄填報3個征收率的發(fā)票銷售額。

重要提醒！

小規(guī)模納稅人雖然可以享受3的稅率免稅，不受每季度45萬的限制，但還是要注意：

第一，季度沒有超過45萬

免征增值稅的銷售額等項目在《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》“小微企業(yè)免稅銷售額”或“起征點以下銷售額”相關(guān)欄目填寫。

第二，季度超過45萬。

所有免征增值稅的銷售及其他項目，在《增值稅及陽加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》填寫“其他免稅銷售”欄，在《增值稅及附加稅費審報表(小規(guī)模納稅人適用》填寫相應(yīng)欄。收到銷項負(fù)發(fā)票如何進(jìn)行會計分錄？

日常工作中會遇到各種發(fā)票，比如一些普通發(fā)票和專用發(fā)票，但是收到輸出項目的負(fù)數(shù)發(fā)票如何進(jìn)行會計分錄？

收到負(fù)的輸出發(fā)票后如何進(jìn)行會計分錄？

借：庫存商品(原材料)(紅色)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)(紅色)

貸：應(yīng)收賬款(銀行存款/庫存現(xiàn)金)(紅字)

增值稅專用負(fù)發(fā)票怎么處理？

開具紅字發(fā)票申請單，稅務(wù)局根據(jù)你的申請單給你開具紅字發(fā)票通知單，你根據(jù)通知單開具反面發(fā)票，再給對方開具新發(fā)票。

賬務(wù)處理是根據(jù)負(fù)發(fā)票核銷當(dāng)月的收入和銷項稅，再根據(jù)正發(fā)票重新入賬。正負(fù)抵消后沒有銷項稅和收入。

負(fù)發(fā)票應(yīng)該如何核算？

1.根據(jù)負(fù)發(fā)票核銷當(dāng)月的收入和銷項稅，然后根據(jù)正發(fā)票重新錄入。正負(fù)抵消后沒有銷項稅和收入。

2.負(fù)發(fā)票是紅字發(fā)票。只有在退貨，且對方和我司均已入賬的情況下，我們才能拿到買方當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)開具的退貨證明，然后在拿到《負(fù)面發(fā)票申請單》和國稅局審批后，我們才能開具負(fù)面發(fā)票

3.增值稅一般納稅人開具銷售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅專用發(fā)票后，如銷售退貨、銷售折扣和原藍(lán)字專用發(fā)票。

在使用電腦開具發(fā)票時，一定要注意普通增值稅發(fā)票可以根據(jù)實際情況開具，而增值稅專用發(fā)票必須事先報主管稅務(wù)機關(guān)審批，否則無效，不合法。