2501長期貸款

一、本科目核算企業(yè)向銀行或其他機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上(不含1年)的全部貸款。

二、本科目可根據(jù)貸款單位和貸款類型，分別進(jìn)行“本金”、“利息調(diào)整”等明細(xì)核算。

三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的長期借款。

2502應(yīng)付債券

一、本科目核算企業(yè)為籌集(長期)資金而發(fā)行的債券的本金和利息。

企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)當(dāng)與負(fù)債和權(quán)益部分分離。拆分后形成的負(fù)債在本科目核算。

二、本科目可根據(jù)“面值”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計利息”等進(jìn)行明細(xì)核算。

3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立“企業(yè)債券備查簿”，詳細(xì)登記企業(yè)債券的票面金額、債券票面利率、還本付息的期限和方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和數(shù)量、委托代理機(jī)構(gòu)、折算股份等信息。到期的公司債券應(yīng)當(dāng)在備查簿上注銷。

四、本科目期末貸方余額，反映尚未償還的長期債券攤余成本。

2601未到期責(zé)任準(zhǔn)備金

一、本科目核算企業(yè)(保險)提取非壽險原保險合同未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。

再保險接受人提取的再保險合同未到期責(zé)任準(zhǔn)備金也在本科目核算。

二、本科目可根據(jù)保險合同進(jìn)行明細(xì)核算。

三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)未到期的責(zé)任準(zhǔn)備金。

2602保險責(zé)任準(zhǔn)備金

一、本科目核算企業(yè)(保險公司)從原保險合同中提取的保險責(zé)任準(zhǔn)備金，包括未決賠款準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金。

再保險接受人提取的再保險合同保險責(zé)任準(zhǔn)備金也在本科目核算。

企業(yè)(保險)也可單獨(dú)設(shè)置“未決賠款準(zhǔn)備金”、“壽險責(zé)任準(zhǔn)備金”、“長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金”等科目。

二、本科目可根據(jù)保險責(zé)任準(zhǔn)備金類別、保險合同進(jìn)行明細(xì)核算。

三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)的保險責(zé)任準(zhǔn)備金。

2611投保人儲蓄基金

一、本科目核算企業(yè)(保險)以存款本金的增加額作為保費(fèi)收入，向投保人收取存款。

企業(yè)(保險)收到被保險人投資保險業(yè)務(wù)的投資款后，可將本科目改為“2611被保險人投資”。

企業(yè)(保險)應(yīng)支付給被保險人的儲蓄或投資增值，也在此科目核算。

二、本科目可按被保險人進(jìn)行明細(xì)核算。

三、企業(yè)收到投保人支付的保證金時，借記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。向被保險人支付保證金，并作相反的會計分錄。

四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的保價儲蓄。

2621獨(dú)立賬戶負(fù)債

一、本科目核算企業(yè)(保險)不屬于風(fēng)險保障部分確認(rèn)的獨(dú)立賬戶負(fù)債。

二、本科目可按負(fù)債類別進(jìn)行明細(xì)核算。

三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)確認(rèn)的獨(dú)立賬戶負(fù)債。

2701長期應(yīng)付款

1.本科目核算企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款，包括融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付的租賃費(fèi)，以及分期付款購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項。

二、本科目可按長期應(yīng)付款和債權(quán)人的種類進(jìn)行明細(xì)核算。

三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的長期應(yīng)付款。

2702未確認(rèn)融資費(fèi)用

一、本科目核算企業(yè)應(yīng)分期計入利息支出的未確認(rèn)融資費(fèi)用。

二、本科目可按債權(quán)人和長期應(yīng)付款進(jìn)行明細(xì)核算。

三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤余價值。

2711特殊應(yīng)付款

一、本科目核算企業(yè)以特殊名義取得政府作為企業(yè)所有者投入的資金

1.本科目核算企業(yè)確認(rèn)的對外擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損合同等預(yù)計負(fù)債。

二、本科目可根據(jù)形成預(yù)計負(fù)債的交易或事項進(jìn)行明細(xì)核算。

三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)但尚未支付的預(yù)計負(fù)債。

一、本科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。

二、本科目可根據(jù)應(yīng)稅暫時性差異進(jìn)行明細(xì)核算。

三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債。