這篇文章講的是企業(yè)在稅前為退休人員分配費(fèi)用是否屬于偷稅。會(huì)計(jì)處理，文中詳細(xì)介紹了財(cái)稅人員在工作學(xué)習(xí)過程中稅前支付離退休人員費(fèi)用是否屬于偷稅。我們相信，或許可以解決退休人員稅前支付的費(fèi)用是否屬于偷稅漏稅的問題。財(cái)稅學(xué)習(xí)和工作問題。

財(cái)企[2009]242號(hào)文件明確，企業(yè)核算時(shí)，退休人員統(tǒng)籌費(fèi)用可計(jì)入企業(yè)職工福利費(fèi)。但是，在我國(guó)的相關(guān)稅收法規(guī)中，并沒有明確退休人員的額外支出能否作為企業(yè)職工福利費(fèi)在稅前列支。相關(guān)法律法規(guī)的不一致，給稅務(wù)機(jī)關(guān)征管和企業(yè)核算帶來了不便。2013年9月，某市稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)某公司為2012年退休(未參加社會(huì)統(tǒng)籌)人員支付醫(yī)療費(fèi)、住房補(bǔ)貼2700萬元。檢查人員認(rèn)為，直接支付給退休人員的支出，應(yīng)屬于與企業(yè)獲得的收入無關(guān)的支出。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條第八項(xiàng)的規(guī)定：“與企業(yè)取得的收入無關(guān)的其他支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除�！惫使�司應(yīng)增加應(yīng)納稅所得額2700萬元，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅675萬元。此外，稽查人員認(rèn)為，根據(jù)《稅收征管法》第六十三條第一款及相關(guān)規(guī)定，該公司支出行為已構(gòu)成偷稅，應(yīng)追繳企業(yè)所得稅675萬元，同時(shí)應(yīng)加收滯納金并處以340萬元罰款。但企業(yè)對(duì)此不同意，稱：“我們公司沒有故意不繳稅或少繳稅，不屬于偷稅，不應(yīng)該罰款�！睂�(duì)案件的處理有兩種不同的意見。案件定性時(shí)，檢察員意見不一。一些檢查人員認(rèn)為，該公司的行為構(gòu)成逃稅。第一，企業(yè)“有能力”知道這筆支出需要納稅。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條第一款明確規(guī)定：“所謂‘與收入直接相關(guān)的支出’，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者相關(guān)資產(chǎn)成本的必要的、正常的支出�！逼髽I(yè)退休人員已經(jīng)離開生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)崗位，不再參與企業(yè)當(dāng)前的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不能給企業(yè)當(dāng)前的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來任何利益。當(dāng)然，他們的福利費(fèi)支出不屬于應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的正常支出，而應(yīng)屬于與企業(yè)取得的收入無關(guān)的支出，因此在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不應(yīng)扣除。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定進(jìn)行了解和賬務(wù)處理。二是企業(yè)明知稅法相關(guān)規(guī)定，仍將與收入無關(guān)的費(fèi)用以“福利費(fèi)”形式計(jì)入，在稅前扣除費(fèi)用，導(dǎo)致少繳企業(yè)所得稅。他們的行為明顯是虛假納稅申報(bào)，構(gòu)成偷稅，應(yīng)依法懲處。其他檢查人員認(rèn)為，該公司的行為不構(gòu)成偷稅漏稅。第一，企業(yè)確實(shí)少交了稅，但是否處罰要慎重。企業(yè)沒有充分理解稅法的基本內(nèi)涵，將與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的支出列入稅前扣除項(xiàng)目，人為減少應(yīng)納稅所得額，導(dǎo)致少繳企業(yè)所得稅，直接構(gòu)成少繳稅款。但是，是否處罰少繳稅款的行為，要從主客觀兩方面進(jìn)行考察，慎重確定，不能僅憑“有能力”知道就主觀推斷。第二，企業(yè)行為不是虛假報(bào)稅。虛假納稅申報(bào)是指納稅人編造虛假申報(bào)項(xiàng)目，不依法申報(bào)納稅的行為。財(cái)企〔2009〕242號(hào)文件第一條規(guī)定：“企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除工資、獎(jiǎng)金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(年金)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金以外的福利費(fèi)，包括支付給退休人員的費(fèi)用，包括退休人員的醫(yī)療費(fèi)和其他費(fèi)用

筆者認(rèn)為，結(jié)合案件中呈現(xiàn)的問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)考慮對(duì)相關(guān)稅法規(guī)定進(jìn)行完善和增補(bǔ)，如在相關(guān)條款中增補(bǔ)，對(duì)離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用，包括離休人員的醫(yī)療費(fèi)及其他統(tǒng)籌外費(fèi)用等支出予以定性，明確稅務(wù)處理方式，以便企業(yè)在賬務(wù)處理和申報(bào)時(shí)有所依據(jù)，減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合近年來各地區(qū)征管實(shí)踐，進(jìn)一步細(xì)化稅法中的相關(guān)規(guī)定，盡可能減少法規(guī)中“等、其他”等不確定性表述，對(duì)應(yīng)征稅事項(xiàng)進(jìn)行明確。對(duì)于法規(guī)中不能一次全面列舉的項(xiàng)目和事項(xiàng)，在法規(guī)頒布實(shí)施一段時(shí)間后，可根據(jù)實(shí)際情況再作補(bǔ)充規(guī)定，使稅法規(guī)定更符合實(shí)際稅收環(huán)境，增強(qiáng)適用性。

以上是會(huì)計(jì)職稱考試資料關(guān)于《企業(yè)所得稅法》 的全部解讀，各位會(huì)計(jì)朋友如果在學(xué)習(xí)「企業(yè)稅前列支離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用算不算逃稅？」時(shí)有相關(guān)的財(cái)稅問題，學(xué)習(xí)問題均可在 評(píng)論區(qū) 留言評(píng)論。