借貸法是指以會(huì)計(jì)等式為原則，以借貸為標(biāo)志，反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變化的一種復(fù)合方法。所以主要包括符號(hào)、規(guī)則、試算平衡。

(1)符號(hào)

借貸法以“借”和“貸”為符號(hào)，表示賬戶(hù)金額的增減。每個(gè)賬戶(hù)設(shè)置“借方”欄和“貸方”欄，分別記錄賬戶(hù)的左右金額變化。至于“借”和“貸”是指增加還是減少，要看賬戶(hù)的性質(zhì)(會(huì)計(jì)六要素)，如下表所示。

賬戶(hù)要素借方和貸方資產(chǎn)增加減少費(fèi)用增加減少成本增加減少負(fù)債增加所有者權(quán)益減少增加收入減少增加(二)規(guī)則

所謂規(guī)則，是指在工作中運(yùn)用方法記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守的規(guī)律，是方法本質(zhì)特征的具體體現(xiàn)。它是檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)。

根據(jù)復(fù)式記賬原則，每一筆經(jīng)濟(jì)交易必須同時(shí)登記在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶(hù)中，金額相同。登記時(shí)，如果涉及兩個(gè)賬戶(hù)，一個(gè)賬戶(hù)登記在借方，另一個(gè)賬戶(hù)登記在貸方；如果涉及幾個(gè)賬戶(hù)，一個(gè)(或幾個(gè))賬戶(hù)登記為借，其他(或一個(gè))賬戶(hù)登記為貸。記入賬戶(hù)借方的金額和記入賬戶(hù)貸方的金額必須相等。所以借貸法是基于“有借必有貸，貸必相等”的規(guī)則。

(3)試算平衡表

試算平衡表是指根據(jù)會(huì)計(jì)等式或復(fù)式記賬原則，對(duì)各賬戶(hù)本期所有記錄進(jìn)行匯總和計(jì)量，以保證會(huì)計(jì)處理的正確性，從而檢查賬戶(hù)記錄的正確性和完整性的一種方法。

1、試算平衡的原則

交易或事項(xiàng)發(fā)生后，適用借貸法“有借必有貸，貸必相等”的規(guī)則，對(duì)每一筆交易或事項(xiàng)分別記錄相關(guān)賬戶(hù)的借貸。這就決定了每筆經(jīng)濟(jì)交易記錄的借方金額和貸方金額必須相等。這就形成了一系列賬戶(hù)之間的平衡關(guān)系，主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。

(1)部分賬戶(hù)借方期初余額合計(jì)=所有賬戶(hù)貸方期初余額合計(jì)。

本期所有賬戶(hù)借方發(fā)生額合計(jì)=本期所有賬戶(hù)貸方發(fā)生額合計(jì)。

(3)部分賬戶(hù)借方期末余額合計(jì)=所有賬戶(hù)貸方期末余額合計(jì)。

以上三個(gè)方面的平衡可以用來(lái)檢查賬目記錄是否正確。如果貸款沒(méi)有平衡，說(shuō)明有，要查找原因，及時(shí)糾正。

2、試算平衡法

在借貸法下，試算平衡包括兩種方法：金額試算平衡和余額試算平衡。

(1)金額試算平衡法

它是根據(jù)所有賬戶(hù)的總額與商品總額之間的恒等式關(guān)系來(lái)檢查賬戶(hù)記錄是否正確的方法，它基于公式2。

(2)平衡試算平衡法

根據(jù)所有賬戶(hù)借方余額合計(jì)與資萬(wàn)余額合計(jì)之間的恒等式關(guān)系，檢查賬簿記錄是否正確的方法根據(jù)余額時(shí)間的不同可分為兩類(lèi)：期初余額和期末余額。

在實(shí)際工作中，這兩種試算平衡的方法一般結(jié)合起來(lái)，通過(guò)編制試算平衡表來(lái)進(jìn)行，試算平衡表的格式如下。

賬戶(hù)的期初余額、本期發(fā)生額、期末余額、借貸雙方、借貸試算平衡合計(jì)可以按照以下步驟進(jìn)行。

(1)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都將被登記。

(2)合計(jì)所有賬戶(hù)的借方金額和貸方金額，計(jì)算每個(gè)賬戶(hù)的借方金額和貸方金額合計(jì)。

根據(jù)各賬戶(hù)的期初余額，分別計(jì)算各賬戶(hù)的借方期末余額和貸方期末余額。

(4)根據(jù)各賬戶(hù)的當(dāng)期金額和余額，編制試算平衡表。

需要注意的是，試算平衡表只是通過(guò)貸款金額的余額來(lái)檢查賬戶(hù)記錄是否正確。如果貸款未平衡，可以肯定是賬戶(hù)的記錄或計(jì)算有誤，應(yīng)進(jìn)一步查明原因并予以糾正；但是，如果有試算平衡表，也不能完全確定沒(méi)有平衡，因?yàn)橛行┎⒉挥绊懡栀J雙方的平衡，比如某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在相關(guān)賬戶(hù)中被重記、遺漏或錯(cuò)記，或者借貸方向被顛倒等等，這些都不影響借貸雙方的平衡，當(dāng)然也無(wú)法通過(guò)試算平衡表發(fā)現(xiàn)。因此，為了糾正這些會(huì)計(jì)記錄，必須定期檢查其他會(huì)計(jì)科目，以確保會(huì)計(jì)記錄的正確性。

下面的例子說(shuō)明試算平衡表的編制方法。

甲公司9月初所有賬戶(hù)的余額如下。

期初賬戶(hù)余額

賬戶(hù)金額賬戶(hù)金額庫(kù)存現(xiàn)金2000短期借款8000銀行存款18000應(yīng)付賬款12000固定資產(chǎn)20000實(shí)收資本20000總資產(chǎn)40000負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)400000 9月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下3360。

買(mǎi)一臺(tái)設(shè)備，用銀行存款10000元支付。

從銀行借了3萬(wàn)，存在銀行。

(3)用銀行存款200元償還欠款。

投資方投入設(shè)備1臺(tái)，價(jià)值3萬(wàn)元。

從銀行提取2000元現(xiàn)金補(bǔ)充庫(kù)存。

將欠B公司的10，000元款項(xiàng)轉(zhuǎn)為該企業(yè)的投入資本。

根據(jù)以上信息進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

(1)借：固定資產(chǎn)10 000貸3360銀行存款10 000。

借：銀行存款30 000貸款：短期貸款30000。

借：應(yīng)付賬款200貸款：銀行存款200。

借固定資產(chǎn)：貸款3萬(wàn)，實(shí)收資本：3萬(wàn)元。

借：庫(kù)存現(xiàn)金2000貸：銀行存款2000

借：應(yīng)付賬款1萬(wàn)貸：實(shí)收資本1萬(wàn)。

按如下方式準(zhǔn)備試算表：

價(jià)值699的Excel常用公式和函數(shù)免費(fèi)下載。