借貸法是指以會計等式為原則，以借貸為標志，反映經(jīng)濟業(yè)務增減變化的一種復合方法。所以主要包括符號、規(guī)則、試算平衡。

(1)符號

借貸法以“借”和“貸”為符號，表示賬戶金額的增減。每個賬戶設置“借方”欄和“貸方”欄，分別記錄賬戶的左右金額變化。至于“借”和“貸”是指增加還是減少，要看賬戶的性質(zhì)(會計六要素)，如下表所示。

賬戶要素借方和貸方資產(chǎn)增加減少費用增加減少成本增加減少負債增加所有者權(quán)益減少增加收入減少增加(二)規(guī)則

所謂規(guī)則，是指在工作中運用方法記錄經(jīng)濟業(yè)務時應當遵守的規(guī)律，是方法本質(zhì)特征的具體體現(xiàn)。它是檢查經(jīng)濟業(yè)務的基礎。

根據(jù)復式記賬原則，每一筆經(jīng)濟交易必須同時登記在兩個或兩個以上相互關聯(lián)的賬戶中，金額相同。登記時，如果涉及兩個賬戶，一個賬戶登記在借方，另一個賬戶登記在貸方；如果涉及幾個賬戶，一個(或幾個)賬戶登記為借，其他(或一個)賬戶登記為貸。記入賬戶借方的金額和記入賬戶貸方的金額必須相等。所以借貸法是基于“有借必有貸，貸必相等”的規(guī)則。

(3)試算平衡表

試算平衡表是指根據(jù)會計等式或復式記賬原則，對各賬戶本期所有記錄進行匯總和計量，以保證會計處理的正確性，從而檢查賬戶記錄的正確性和完整性的一種方法。

1、試算平衡的原則

交易或事項發(fā)生后，適用借貸法“有借必有貸，貸必相等”的規(guī)則，對每一筆交易或事項分別記錄相關賬戶的借貸。這就決定了每筆經(jīng)濟交易記錄的借方金額和貸方金額必須相等。這就形成了一系列賬戶之間的平衡關系，主要體現(xiàn)在以下三個方面。

(1)部分賬戶借方期初余額合計=所有賬戶貸方期初余額合計。

本期所有賬戶借方發(fā)生額合計=本期所有賬戶貸方發(fā)生額合計。

(3)部分賬戶借方期末余額合計=所有賬戶貸方期末余額合計。

以上三個方面的平衡可以用來檢查賬目記錄是否正確。如果貸款沒有平衡，說明有，要查找原因，及時糾正。

2、試算平衡法

在借貸法下，試算平衡包括兩種方法：金額試算平衡和余額試算平衡。

(1)金額試算平衡法

它是根據(jù)所有賬戶的總額與商品總額之間的恒等式關系來檢查賬戶記錄是否正確的方法，它基于公式2。

(2)平衡試算平衡法

根據(jù)所有賬戶借方余額合計與資萬余額合計之間的恒等式關系，檢查賬簿記錄是否正確的方法根據(jù)余額時間的不同可分為兩類：期初余額和期末余額。

在實際工作中，這兩種試算平衡的方法一般結(jié)合起來，通過編制試算平衡表來進行，試算平衡表的格式如下。

賬戶的期初余額、本期發(fā)生額、期末余額、借貸雙方、借貸試算平衡合計可以按照以下步驟進行。

(1)所有的經(jīng)濟業(yè)務都將被登記。

(2)合計所有賬戶的借方金額和貸方金額，計算每個賬戶的借方金額和貸方金額合計。

根據(jù)各賬戶的期初余額，分別計算各賬戶的借方期末余額和貸方期末余額。

(4)根據(jù)各賬戶的當期金額和余額，編制試算平衡表。

需要注意的是，試算平衡表只是通過貸款金額的余額來檢查賬戶記錄是否正確。如果貸款未平衡，可以肯定是賬戶的記錄或計算有誤，應進一步查明原因并予以糾正；但是，如果有試算平衡表，也不能完全確定沒有平衡，因為有些并不影響借貸雙方的平衡，比如某項經(jīng)濟業(yè)務在相關賬戶中被重記、遺漏或錯記，或者借貸方向被顛倒等等，這些都不影響借貸雙方的平衡，當然也無法通過試算平衡表發(fā)現(xiàn)。因此，為了糾正這些會計記錄，必須定期檢查其他會計科目，以確保會計記錄的正確性。

下面的例子說明試算平衡表的編制方法。

甲公司9月初所有賬戶的余額如下。

期初賬戶余額

賬戶金額賬戶金額庫存現(xiàn)金2000短期借款8000銀行存款18000應付賬款12000固定資產(chǎn)20000實收資本20000總資產(chǎn)40000負債和所有者權(quán)益合計400000 9月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下3360。

買一臺設備，用銀行存款10000元支付。

從銀行借了3萬，存在銀行。

(3)用銀行存款200元償還欠款。

投資方投入設備1臺，價值3萬元。

從銀行提取2000元現(xiàn)金補充庫存。

將欠B公司的10，000元款項轉(zhuǎn)為該企業(yè)的投入資本。

根據(jù)以上信息進行會計處理，編制會計分錄如下：

(1)借：固定資產(chǎn)10 000貸3360銀行存款10 000。

借：銀行存款30 000貸款：短期貸款30000。

借：應付賬款200貸款：銀行存款200。

借固定資產(chǎn)：貸款3萬，實收資本：3萬元。

借：庫存現(xiàn)金2000貸：銀行存款2000

借：應付賬款1萬貸：實收資本1萬。

按如下方式準備試算表：

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