可供出售交易資產(chǎn)如何進(jìn)行會計分錄？

可供出售資產(chǎn)的一般會計分錄如下：

1.取得可供出售資產(chǎn)時。

如果是股權(quán)投資，分錄如下：

借：可供出售資產(chǎn)-成本(買價-已宣告未分配股利交易成本)；貸款：銀行存款

如果是債券投資，則此分錄將調(diào)整如下：

借：可供出售資產(chǎn)-成本(面值)，-應(yīng)計利息，-利息調(diào)整(溢價)

應(yīng)收利息；貸款：銀行存款

可供出售資產(chǎn)-利息調(diào)整(折價)

2.可供出售債券的應(yīng)計利息

對于持有至到期投資的核算，只需將總賬賬戶替換為‘可供出售資產(chǎn)’。

3.在資產(chǎn)負(fù)債表日，按公允價值調(diào)整可供出售資產(chǎn)的價值：

(1)如果是股權(quán)投資

當(dāng)期末公允價值高于此時賬面價值時：

借：可供出售資產(chǎn)——公允價值變動；貸款：其他綜合收益

當(dāng)期末公允價值低于此時的賬面價值時：

反過來。

(2)如果是債券投資。

期末公允價值高于攤余成本時。

借：可供出售資產(chǎn)-其他綜合收益；貸款：其他綜合收益

如果在下面，則相反。

需要注意的是，公允價值的調(diào)整并不影響各期利息收入的計算，即各期利息收入始終以初始攤余成本乘以原始內(nèi)部收益率計算。

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