一般納稅人企業(yè)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但是如果發(fā)生非正常虧損或者改變貨物用途，進(jìn)項(xiàng)稅會(huì)轉(zhuǎn)出，出口企業(yè)如果沒(méi)有免退稅也會(huì)轉(zhuǎn)出。那么如何處理出口企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)移的會(huì)計(jì)問(wèn)題呢？

出口企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄

1.轉(zhuǎn)出時(shí)

借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額)

2、出口企業(yè)申報(bào)出口退稅：

(1)首次購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)：

借：商品采購(gòu)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸款：銀行存款

(2)商品驗(yàn)收和入庫(kù)：

借：庫(kù)存商品——庫(kù)存出口商品。

貸款：商品采購(gòu)

(3)出口報(bào)關(guān)銷(xiāo)售：

借方：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口銷(xiāo)售收入

(4)結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本：

借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品——庫(kù)存出口商品。

下列情況不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。

1.企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物用于非稅目、免稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)時(shí)，貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

2。企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，不能從其進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。企業(yè)生產(chǎn)委托的商品，就像非正常損耗的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品，進(jìn)項(xiàng)稅也要轉(zhuǎn)出。

什么是進(jìn)項(xiàng)稅？

進(jìn)項(xiàng)稅是指納稅人購(gòu)買(mǎi)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)時(shí)支付或者承擔(dān)的增值稅。

進(jìn)項(xiàng)稅=(外購(gòu)原材料、燃料、動(dòng)力)稅率。