一般納稅人企業(yè)可以抵扣進(jìn)項稅,但是如果發(fā)生非正常虧損或者改變貨物用途,進(jìn)項稅會轉(zhuǎn)出,出口企業(yè)如果沒有免退稅也會轉(zhuǎn)出。那么如何處理出口企業(yè)進(jìn)項稅轉(zhuǎn)移的會計問題呢?
出口企業(yè)進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的會計分錄
1.轉(zhuǎn)出時
借方:主營業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額)
2、出口企業(yè)申報出口退稅:
(1)首次購買商品時:
借:商品采購
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)
貸款:銀行存款
(2)商品驗收和入庫:
借:庫存商品——庫存出口商品。
貸款:商品采購
(3)出口報關(guān)銷售:
借方:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入
(4)結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本:
借方:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品——庫存出口商品。
下列情況不能抵扣進(jìn)項稅,應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅。
1.企業(yè)購進(jìn)的貨物用于非稅目、免稅項目、集體福利或者個人消費時,貨物的進(jìn)項稅額不能抵扣的,應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
2。企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失,不能從其進(jìn)項稅額中抵扣的,應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。企業(yè)生產(chǎn)委托的商品,就像非正常損耗的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品,進(jìn)項稅也要轉(zhuǎn)出。
什么是進(jìn)項稅?
進(jìn)項稅是指納稅人購買貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)時支付或者承擔(dān)的增值稅。
進(jìn)項稅=(外購原材料、燃料、動力)稅率。