一般納稅人企業(yè)可以抵扣進項稅,但是如果發(fā)生非正常虧損或者改變貨物用途,進項稅會轉(zhuǎn)出,出口企業(yè)如果沒有免退稅也會轉(zhuǎn)出。那么如何處理出口企業(yè)進項稅轉(zhuǎn)移的會計問題呢?
出口企業(yè)進項稅轉(zhuǎn)出的會計分錄
1.轉(zhuǎn)出時
借方:主營業(yè)務成本
貸:應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出進項稅額)
2、出口企業(yè)申報出口退稅:
(1)首次購買商品時:
借:商品采購
應交稅費——應交增值稅(進項稅)
貸款:銀行存款
(2)商品驗收和入庫:
借:庫存商品——庫存出口商品。
貸款:商品采購
(3)出口報關銷售:
借方:應收賬款
貸:主營業(yè)務收入——出口銷售收入
(4)結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本:
借方:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品——庫存出口商品。
下列情況不能抵扣進項稅,應轉(zhuǎn)出進項稅。
1.企業(yè)購進的貨物用于非稅目、免稅項目、集體福利或者個人消費時,貨物的進項稅額不能抵扣的,應當將進項稅額轉(zhuǎn)出。
2。企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失,不能從其進項稅額中抵扣的,應當將進項稅額轉(zhuǎn)出。企業(yè)生產(chǎn)委托的商品,就像非正常損耗的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品,進項稅也要轉(zhuǎn)出。
什么是進項稅?
進項稅是指納稅人購買貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)時支付或者承擔的增值稅。
進項稅=(外購原材料、燃料、動力)稅率。