發(fā)行債券是企業(yè)籌集資金的一種方式。根據(jù)發(fā)行債券的價(jià)格，發(fā)行方式可分為平價(jià)發(fā)行、溢價(jià)發(fā)行和折價(jià)發(fā)行。根據(jù)所發(fā)行債券的還款方式，所發(fā)行債券可分為分期付息、到期還本和到期還本。那公司發(fā)債時(shí)賬目怎么處理？

企業(yè)發(fā)行債券時(shí)：

借方：銀行存款(實(shí)際收到)

應(yīng)付債券利息調(diào)整——(倒推、借貸)

貸：——應(yīng)付債券面值。

當(dāng)債券的票面利率大于同期銀行存款利率時(shí)，為溢價(jià)債券(以高于債券面值的價(jià)格發(fā)行)，“應(yīng)付債券-利息調(diào)整”在出借人；當(dāng)債券票面利率小于同期銀行存款利率時(shí)，屬于at貼現(xiàn)債券(低于債券面值發(fā)行)，“——應(yīng)付債券利息調(diào)整”在借款人；當(dāng)債券的票面利率等于同期銀行存款利率時(shí)，屬于平價(jià)發(fā)行債券。

發(fā)行債券的成本(費(fèi)用、傭金等。)應(yīng)計(jì)入發(fā)行債券的初始成本，在“應(yīng)付債券利息調(diào)整——”明細(xì)科目反映。

利息調(diào)整應(yīng)在債券存續(xù)期間采用實(shí)際利率法攤銷，實(shí)際利率為實(shí)際市場(chǎng)利率。

債券存續(xù)期間，按照實(shí)際利率法計(jì)提利息，利息費(fèi)用按照發(fā)行債券籌集資金的用途計(jì)入相應(yīng)科目。符合資本化條件的，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)賬戶，不符合資本化條件的，計(jì)入當(dāng)期損益。

借：在建工程/研發(fā)；d支出——資本化支出(債券期初應(yīng)付攤余成本x實(shí)際利率)。

貸款：應(yīng)付利息(應(yīng)付債券面值票面利率)

應(yīng)付債券利息調(diào)整——(應(yīng)付債券期初攤余成本實(shí)際利率-本期應(yīng)計(jì)利息)

應(yīng)付債券的攤余成本理解為本金，應(yīng)付債券的初始攤余成本為期初應(yīng)付債券的賬面凈值。每期確認(rèn)的利息調(diào)整，即按照債券面值和票面利率計(jì)算的票面利息與按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算的利息之間的差額。

溢價(jià)發(fā)行時(shí)，借記各期確認(rèn)的“應(yīng)付債券利息調(diào)整——”，按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算的利息差額，扣除本期應(yīng)計(jì)利息。

每期實(shí)際支付利息時(shí)：

借方：銀行存款

貸款：應(yīng)付利息

債券到期時(shí)償還本金和最后一筆利息：

借：——應(yīng)付債券面值

所欠利息

貸款：銀行存款

對(duì)于一次性還本付息的債券，每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日仍需計(jì)提應(yīng)付利息，但計(jì)入“應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息——”科目。

每期應(yīng)計(jì)利息：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程等。

貸：應(yīng)付債券——的應(yīng)計(jì)利息。

應(yīng)付債券-利息調(diào)整

到期還本付息時(shí)：

借：——應(yīng)付債券面值

——應(yīng)計(jì)利息

貸款：銀行存款

當(dāng)公司發(fā)行附認(rèn)認(rèn)股權(quán)證債券(可分離交易)和可轉(zhuǎn)換公司債券(不可分離交易)時(shí)，它包括債務(wù)成本和權(quán)益成本。在初始確認(rèn)時(shí)，債務(wù)部分和權(quán)益成本應(yīng)分開(kāi)，分別處理。

拆分時(shí)應(yīng)先確認(rèn)負(fù)債部分的公允價(jià)值，再根據(jù)整個(gè)工具的發(fā)行價(jià)格扣除負(fù)債部分的初始確認(rèn)金額后確定權(quán)益成本的初始入賬金額。

借：銀行存款(發(fā)行價(jià))

應(yīng)付債券利息調(diào)整——(可貸)

貸：——應(yīng)付債券面值。

其他權(quán)益工具

在后續(xù)處理中，剩余負(fù)債仍按實(shí)際利率法核算。權(quán)益部分，屬于附認(rèn)認(rèn)股權(quán)證，到期行權(quán)，借用其他權(quán)益工具：權(quán)益資本公積33，354股權(quán)溢價(jià)。

在放棄鍛煉的情況下