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合同扣款的會(huì)計(jì)分錄

2023-04-15 11:53:04深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)

售出的產(chǎn)品因質(zhì)量問(wèn)題被扣款,那么我們?cè)跁?huì)計(jì)分錄?該怎么辦呢以下是為您扣款的會(huì)計(jì)分錄。希望對(duì)你有幫助。

由于質(zhì)量問(wèn)題導(dǎo)致的扣除是銷售折扣。銷售折扣發(fā)生在銷售收入確認(rèn)之前的,應(yīng)當(dāng)直接按照扣除銷售折扣后的金額確認(rèn)。銷售收入已確認(rèn)的已售商品的銷售折扣,不是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng),應(yīng)沖減當(dāng)期銷售收入。按規(guī)定允許抵扣增值稅的,還應(yīng)抵扣已確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額。例如:

銷售折扣發(fā)生在銷售收入確認(rèn)之后:

實(shí)現(xiàn)銷售時(shí):

1.借方:應(yīng)收賬款

貸款:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)納稅額應(yīng)繳納增值稅(銷項(xiàng)稅)。

借方:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸款:庫(kù)存商品

2.發(fā)生銷售折扣時(shí):

借方:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(貼現(xiàn)金額)

應(yīng)納稅額為增值稅(銷項(xiàng)稅)(貼現(xiàn)金額*17)

貸:應(yīng)收賬款

實(shí)際收到付款時(shí):

借方:銀行存款

貸:應(yīng)收賬款

因質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生的商品抵扣屬于銷售折扣行為,應(yīng)按上述規(guī)定處理,抵扣將沖減當(dāng)期銷售商品收入。

會(huì)計(jì)處理:

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)收入》第八條的規(guī)定,企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品的銷售折扣的,應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期銷售收入。如果銷售折扣是資產(chǎn)負(fù)債表日后的事項(xiàng),《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》將適用。

1.增值稅:

《關(guān)于納稅人折扣折讓行為開(kāi)具紅字增值稅專用問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2006〕1279號(hào))規(guī)定,納稅人銷售貨物,向買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后,只有買方在一定時(shí)期內(nèi)購(gòu)買了一定數(shù)量的貨物,或者因市場(chǎng)價(jià)格下降等原因,賣方才能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

根據(jù)上述規(guī)定,賣方應(yīng)沖減銷售收入和銷項(xiàng)稅,買方應(yīng)沖減銷售和庫(kù)存商品的成本,同時(shí)轉(zhuǎn)移進(jìn)項(xiàng)稅。銷售折扣的實(shí)質(zhì)是對(duì)原有銷售額的減少。對(duì)銷售折扣后的貨款征收增值稅,具體操作通過(guò)發(fā)放紅票政策實(shí)施。

2.企業(yè)所得稅:

《增值稅專用使用規(guī)定》(國(guó)〔2008〕875號(hào))規(guī)定,企業(yè)因銷售的商品質(zhì)量不合格而給予的銷售價(jià)格上的讓步,屬于銷售讓步;企業(yè)因商品質(zhì)量、品種等原因銷售的商品不符合要求的退貨,屬于銷售退貨。企業(yè)已確認(rèn)銷售收入的已售商品發(fā)生銷售折扣和銷售退貨的,應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售收入。

因質(zhì)量問(wèn)題扣除商品,作為銷售折扣還是營(yíng)業(yè)外支出?

1.增值稅:

《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的.通知》(國(guó)稅函〔2006〕1279號(hào))規(guī)定,納稅人銷售貨物,向買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后,由于買方在一定時(shí)期內(nèi)購(gòu)買了一定數(shù)量的貨物,或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降,賣方可以按照《關(guān)于納稅人折扣折讓行為開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票問(wèn)題的通知》現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票。

根據(jù)上述規(guī)定,賣方應(yīng)沖減銷售收入和銷項(xiàng)稅,買方應(yīng)沖減銷售和庫(kù)存商品的成本,同時(shí)轉(zhuǎn)移進(jìn)項(xiàng)稅。銷售折扣的實(shí)質(zhì)是對(duì)原有銷售額的減少。對(duì)銷售折扣后的貨款征收增值稅,具體操作通過(guò)發(fā)放紅票政策實(shí)施。

2.企業(yè)所得稅:

《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》(國(guó)〔2008〕875號(hào))規(guī)定,企業(yè)因銷售的商品質(zhì)量不合格而給予的銷售價(jià)格上的讓步,屬于銷售讓步;企業(yè)因商品質(zhì)量、品種等原因銷售的商品不符合要求的退貨,屬于銷售退貨。企業(yè)已確認(rèn)銷售收入的已售商品發(fā)生銷售折扣和銷售退貨的,應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售收入。

因質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生的商品抵扣屬于銷售折扣行為,應(yīng)按上述規(guī)定處理,抵扣將沖減當(dāng)期銷售商品收入。

3、賬務(wù)處理:

根據(jù)《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》第八條的規(guī)定,企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品的銷售折扣的,應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期銷售收入。如果銷售折扣是資產(chǎn)負(fù)債表日后的事項(xiàng),《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)收入》將適用。

模具發(fā)票已開(kāi),扣款通知已發(fā)。我司也已寄回同意扣款,客戶已發(fā)余款。這個(gè)會(huì)計(jì)分錄合理(營(yíng)業(yè)外支出、銷售折扣、壞賬處理、費(fèi)用)該怎么辦?

1.客戶扣除的會(huì)計(jì)分錄如下:

收到貨物后,要求扣除相應(yīng)的貨款:

借方:銀行存款

非業(yè)務(wù)支出

貸款:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

2.營(yíng)業(yè)外支出包括因盤虧、報(bào)廢、毀損、變賣造成的固定資產(chǎn)凈損失、非季節(jié)性和非修理期停工損失、職工子女和技工學(xué)校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)、非常損失、公益救濟(jì)捐贈(zèng)、賠償金、違約金等。

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