這是一本關(guān)于如何寫企業(yè)所得稅會計分錄的會計考試材料。文章為您詳細介紹了會計從業(yè)人員和稅務會計人員在工作和學習中,如何進行企業(yè)所得稅會計分錄的相關(guān)財稅知識。我們堅信,我們只能幫助您解決企業(yè)所得稅會計分錄如何書寫的財稅實際問題。
企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。這是一種利得稅。企業(yè)產(chǎn)生利潤后,利潤的百分比是稅。
一般情況下,中國繳納25%的利潤,高新技術(shù)企業(yè)執(zhí)行20%的企業(yè)所得稅。小微企業(yè)申請后也可以實現(xiàn)20%的所得稅。在一些園區(qū),稅收優(yōu)惠政策可以返還更多的企業(yè)所得稅。
如何計算企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅有兩種征收方式,一種是查賬征收,一種是核定征收;
1、審計收集:
(1)應納企業(yè)所得稅=應納稅所得額*按適用稅率(20或25)計算繳納
應納稅所得額=收入-成本-期間費用(銷售費用、管理費用和財務費用)-納稅營業(yè)外收入-營業(yè)外支出(-)納稅調(diào)整額
(2)月(季)預付時間:
應納企業(yè)所得稅=利潤總額*適用稅率
2.批準的收藏:
核定征收分為核定應稅所得率和核定應稅所得兩種。
檢查下列情況下的應稅所得率:
(一)能夠正確核算(核實)總收入,但不能正確核算(核實)總成本;
(2)能夠正確核算(核實)總成本,但不能正確核算總收入;
(三)納稅人的總收入或者總成本能夠通過合理的方法計算和推斷。
納稅人不屬于以上三種情況,那么就用應納稅所得額來計稅。
基于應稅所得率的計稅公式
應納所得稅=應納稅所得額適用稅率
應納稅所得額=應納稅所得額應納稅所得率
或者:應納稅所得額=成本(費用)支出/(1-應納稅所得率)應納稅所得率。
各行業(yè)核定的應稅稅率范圍:
企業(yè)所得稅分錄
提取企業(yè)所得稅時:
借方:所得稅費用
貸:應交稅費-應交企業(yè)所得稅。
預繳所得稅時:
借:應交稅費-應交企業(yè)所得稅,
貸款:銀行存款。
補稅時:
借方:以前年度損益調(diào)整,
貸:應交稅費-應交所得稅。
納稅時:
借:應交稅金-應交所得稅,
貸款:銀行存款。
調(diào)整未分配利潤:
借:利潤分配-未分配利潤,
貸:以前年度損益調(diào)整。
多繳的稅款結(jié)清后,可以選擇退稅或者抵扣下一年度的稅款。
退稅時:
借:應交稅金-應交所得稅,
貸:以前年度損益調(diào)整。
調(diào)整未分配利潤:
借方:以前年度損益調(diào)整,
貸:利潤分配-未分配利潤。
企業(yè)所得稅的常見實務處理
01/匯算清繳期企業(yè)如何預繳所得稅
納稅人應當在月份或者季度終了后十五日內(nèi),報送會計報表、預繳所得稅申報表以及應當經(jīng)稅務機關(guān)核準或者備案的有關(guān)稅務事項。
年度終了后四十五日內(nèi),向當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)報送會計決算報表和所得稅申報表,年度終了后五個月內(nèi)結(jié)清欠繳稅款。預繳稅款超過應納稅額的,主管稅務機關(guān)應當及時退稅或者抵扣下一年度應納稅額。
1.按月或者按季預繳所得稅的納稅人,應當在年度終了后15日內(nèi)申報預繳納稅年度最后一個預繳期的稅款,不得延期到匯算清繳時申報預繳。
2.納稅人已按規(guī)定預繳稅款,因特殊原因不能在規(guī)定期限內(nèi)進行年度企業(yè)所得稅申報的,應當在申報期限內(nèi)提出延期申請,經(jīng)主管稅務機關(guān)批準后,在批準的期限內(nèi)辦理。
3.納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報的,可以延期辦理;但是,應當立即向主管稅務機關(guān)報告
4.納稅人在納稅年度中間破產(chǎn)或者終止生產(chǎn)經(jīng)營活動的,應當自停止生產(chǎn)經(jīng)營活動之日起30日內(nèi)向主管稅務機關(guān)進行企業(yè)所得稅申報,60日內(nèi)匯算清繳企業(yè)所得稅,并依法計算清算期間的企業(yè)所得稅,結(jié)清應納稅款。
5、納稅人在納稅年度中間發(fā)生合并、分立的,根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定,合并、分立后納稅人身份發(fā)生變化的,應在變更稅務登記前辦理企業(yè)所得稅申報,及時匯算清繳稅款;納稅人身份不變的,可以連續(xù)計算納稅年度。
02/不可稅前扣除的支出
《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定,在計算應納稅所得額時,下列費用不得扣除:元。
(1)支付給投資者的股息、紅利和其他股權(quán)投資收益;
(2)企業(yè)所得稅;
(3)稅收滯納金;
(四)罰款、罰金和罰沒財物損失;
(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出;
(6)贊助支出;
(7)未經(jīng)批準的儲備支出;
(8)與收入無關(guān)的其他支出。
03/企業(yè)所得稅申報材料
納稅人在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時,應當如實填報下列資料。
1、企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表;
2.企業(yè)會計報表、會計報表附注和財務報表;
3、申報的相關(guān)資料;
4.主管稅務機關(guān)要求的其他材料。
納稅人以電子方式辦理納稅申報的,應當附紙質(zhì)納稅申報材料。
04/季度所得稅總額企業(yè)資產(chǎn)征稅。
第一季度值,1月、4月、7月、10月的第一個月數(shù)據(jù)。
季末值,3月、6月、9月、12月的期末數(shù)據(jù)。
根據(jù)《財政部稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》稅〔2019〕13號)第二條規(guī)定,職工人數(shù)和資產(chǎn)總額按企業(yè)全年季度平均值確定。具體計算公式如下:
季度平均值=(季初值和季末值)2。
年度季度平均值=年度季度平均值之和4。
年度中間開始或者終止經(jīng)營活動的,以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。
05/小微企業(yè)所得稅會計
企業(yè)所得稅稅率=實際繳納的企業(yè)所得稅/不含稅銷售額*100。
1.對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25的稅率計入應納稅所得額,按20的稅率繳納企業(yè)所得稅;
2.年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50的稅率計入應納稅所得額,按20的稅率繳納企業(yè)所得稅。
06/企業(yè)所得稅前扣除
除主營業(yè)務成本外,下列費用可在企業(yè)所得稅前從利潤中扣除。
1.工資薪金支出。職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費(超出比例不能扣除)3。社會保險費。利息支出。借款費用。6.匯兌損失。業(yè)務招待費。廣告費和業(yè)務宣傳費。環(huán)境保護專項資金。保險費。根據(jù)有關(guān)行政法規(guī)和國家稅法規(guī)定允許扣除的其他項目。
06/業(yè)務招待費/廣告費扣除標準
1.第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的招待費,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5。
2.《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條:除國務院,財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費、業(yè)務推廣費,不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的,準予扣除;超出部分應允許結(jié)轉(zhuǎn)并在未來納稅年度扣除。
[示例]
如果某企業(yè)10年的銷售收入為1000萬元,實際發(fā)生的招待費為6萬元,那么
(3)銷售收入1000萬元,招待費實際發(fā)生額10萬元,按發(fā)生額的60%扣除,但最高不超過當年銷售(營業(yè))收入的5。稅前扣除5萬元。招待費10萬元,按發(fā)生額的60%折合6萬元,但最高不超過當年銷售(營業(yè))收入的5。1000萬元銷售收入的5為5萬元。所以只能稅前扣除5萬元。超過5萬元的部分不能稅前扣除。這樣,10萬元的招待費按照發(fā)生額的60等于6萬元,1萬元不能稅前扣除。
以上是《企業(yè)所得稅怎么寫會計分錄》在稅法實踐中的全部情況。會計行業(yè)的朋友在工作或?qū)W習評估過程中遇到與“企業(yè)所得稅會計分錄如何書寫”相關(guān)的財稅問題。歡迎留言討論。