1.什么情況下需要做預(yù)估？

暫估入賬是指企業(yè)采購庫存商品等的行為。且相關(guān)存貨已經(jīng)驗收入庫甚至銷售或使用，但企業(yè)尚未收到發(fā)票，需要合理估計月末入庫成本。

2.要估算增值稅嗎？

根據(jù)財政部《增值稅會計處理規(guī)定》有關(guān)規(guī)定(財稅〔2016〕22號)，一般納稅人購進的貨物已到貨、驗收入庫，但未收到增值稅抵扣憑證且未支付的，月末應(yīng)按照貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議中的預(yù)估價核算，無需核算預(yù)估的進項增值稅。

3.分錄是如何做臨時會計的？

(1)記錄存貨驗收和入庫暫估時，分錄如下：

借：庫存商品等。

貸：應(yīng)付賬款——預(yù)計應(yīng)付賬款——**公司

注：如果合同規(guī)定賣方開具增值稅專用發(fā)票，上述分錄中的估算金額應(yīng)為合同約定的無稅價格。

(2)結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)計存貨成本的分錄：

按照上述規(guī)定進行暫估和核算后，存貨發(fā)出成本可以與其他正常入庫的存貨按照會計的有關(guān)規(guī)定一并計算。會計分錄是：

借方：主營業(yè)務(wù)成本

貸款：庫存商品等。

(3)下月初，沖回預(yù)計庫存，紅色編制以下分錄：

借：庫存商品等。

貸：應(yīng)付賬款——預(yù)計應(yīng)付賬款——**公司

(四)取得發(fā)票(以專用發(fā)票為例)后，在分錄：編制并正式記錄

借：庫存商品等。

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅)

貸款：應(yīng)付賬款——**公司等。

4.年末入賬的預(yù)估商品對應(yīng)的成本可以稅前扣除嗎？

1.企業(yè)當年實際發(fā)生的相關(guān)成本費用因各種原因不能及時取得的，企業(yè)預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面金額入賬；但在最終結(jié)算時，應(yīng)補充成本費用的有效憑證。

2.企業(yè)應(yīng)當取得發(fā)票等外部憑證，或者取得不合規(guī)的發(fā)票等外部憑證，支出情況真實且已實際發(fā)生的，應(yīng)當在年度結(jié)算期結(jié)束前要求對方重新開具發(fā)票等外部憑證。已補發(fā)或換發(fā)的符合要求的發(fā)票等外部憑證可作為稅前扣除憑證。否則需要做稅調(diào)增處理。

3.企業(yè)在上一年度應(yīng)當取得發(fā)票等外部憑證，且相應(yīng)費用當年未在稅前扣除的，在下一年度取得符合規(guī)定的發(fā)票等外部憑證，相應(yīng)費用可以追溯到費用發(fā)生當年稅前扣除，但追溯期限不得超過五年。序列號

修訂前

修訂后

一個

第五十一條企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門向《人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)提供的捐贈。

第五十一條企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于符合規(guī)定的慈善活動和公益事業(yè)的捐贈。

2

第五十二條本條例第五十一條所稱公益性社會團體，是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織和其他社會團體：

(一)依法注冊，具有法人資格；

(二)以發(fā)展公益事業(yè)為目的，不以營利為目的；

(3)所有資產(chǎn)及其增值歸法人所有；

(四)收入和經(jīng)營結(jié)余主要用于符合目的的企業(yè)

第五十二條本條例第五十一條所稱公益性社會團體，是指同時符合下列條件的慈善組織和其他社會團體：

(一)依法注冊，具有法人資格；

(二)以發(fā)展公益事業(yè)為目的，不以營利為目的；

(3)所有資產(chǎn)及其增值歸法人所有；

(四)收入和經(jīng)營結(jié)余主要用于符合法人設(shè)立宗旨的企業(yè)；

(五)終止后的剩余財產(chǎn)不屬于任何個人或者營利性組織；

(六)不從事與其設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務(wù)；

(七)有健全的財務(wù)會計制度；

(八)捐贈人不以任何形式參與法人財產(chǎn)分配；

(九)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同民政部門， 國務(wù)院登記管理部門規(guī)定的其他條件

三

第五十三條第一款企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12的部分，準予扣除。

第五十三條第一款企業(yè)當年發(fā)生的和以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。

四

第一百二十七條企業(yè)所得稅法第五十一條所稱稅務(wù)機關(guān)審批，是指機構(gòu)、場所所在地的共同上級稅務(wù)機關(guān)審批。

非居民企業(yè)經(jīng)批準合并繳納企業(yè)所得稅后，需要增設(shè)、合并、遷移、關(guān)閉或者停止機構(gòu)、場所業(yè)務(wù)的，應(yīng)當由負責(zé)合并申報繳納企業(yè)所得稅的主要機構(gòu)或者場所提前向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申報；需要變更征收、繳納企業(yè)所得稅的主要機構(gòu)和場所的，應(yīng)當按照前款規(guī)定辦理。

第127條刪除