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個人不繳納的稅目會計分錄

2023-04-14 10:42:17深圳會計培訓

印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟往來中有效憑證的設立和接受征收的一種稅。印花稅是在應稅憑證上加蓋印章作為納稅標志而得名。印花稅納稅人包括企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人。

在日常會計工作中對印花稅進行核算時,財務人員通常不太了解印花稅是否需要計提。本文對普通印花稅的處理總結(jié)如下。

企業(yè)對印花稅會計的分錄's處理通常分為以下幾種情況:

一、未通過應稅賬戶核算。

如果企業(yè)繳納的印花稅金額比較少,比如有固定貼花的營業(yè)賬簿、產(chǎn)權(quán)證等。不要求預期納稅額,也不要求按應稅主體計算(關鍵點)。如果購買金額較小,可以直接減少銀行存款或手頭現(xiàn)金。實際印花稅:貸款:管理費(印花稅)貸款:銀行存款、庫存現(xiàn)金等。

二、通過應稅賬戶核算。

實踐中,很多地方的買賣合同印花稅,都是直接按照實際購買、銷售或者銷售總額的一定比例乘以稅率計算的。此時,很多企業(yè)會通過“應稅”先計提本月印花稅,然后在下月實際支付時減少應稅項目。

例如,根據(jù)《河南省印花稅核定征收管理辦法》【】43號文件的相關規(guī)定:購銷業(yè)務按照實際發(fā)生的購銷或購銷總額的70%的比例核定,印花稅按照“購銷合同”稅目征收。當然,不同的省份有不同的規(guī)定,所以企業(yè)在實際計算繳納印花稅時,首先要考慮當?shù)氐南嚓P規(guī)定。

會計分錄本月已計提印花稅

借:管理費

應稅貸款:-應付印花稅

實際繳納印花稅的會計分錄:

借:應交稅費-應交印花稅

貸款:銀行存款、庫存現(xiàn)金等。

三、以前年度印花稅繳納的處理

根據(jù)《小企業(yè)會計準則》和權(quán)責發(fā)生制原則,應進行以下分錄:

貸款:上年損益調(diào)整

貸款:銀行存款

因為是以前年度的支出,所以不能計入當年的期間費用。如果是當年計提,分錄如下:

借:營業(yè)稅及附加印花稅是在經(jīng)濟活動和交往中,對有效憑證的成立和接受所征收的稅。因在應稅憑證上加蓋印花作為納稅標志而得名。印花稅納稅人包括在中國設立和接受規(guī)定的經(jīng)濟憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人

應稅貸款:-應付印花稅

根據(jù)《小企業(yè)會計準則》的規(guī)定,印花稅包含在“營業(yè)稅及附加”科目中,而在《企業(yè)會計準則》,印花稅包含在“管理費”科目中。


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