企業(yè)利潤分配的會(huì)計(jì)分錄及其稅務(wù)處理?
一、利潤分配的會(huì)計(jì)分錄:
1.將本年利潤轉(zhuǎn)入利潤分配的會(huì)計(jì)分錄:
借方:本年利潤
貸:利潤分配未分配利潤
2.提取法定盈余公積(稅后利潤的10%以上)、公益金(稅后利潤的5%以上)、任意盈余公積(按公司章程規(guī)定的比例計(jì)算)的會(huì)計(jì)分錄:
借:從利潤分配中提取法定盈余公積。
提取公益金
提取任何盈余公積
貸款:盈余公積金法定盈余公積金
公共福利基金
任意盈余儲(chǔ)備
3.分配紅利的會(huì)計(jì)分錄(根據(jù)董事會(huì)決議):
借:應(yīng)付利潤分配股利
貸款:股東應(yīng)付股利明細(xì)。
4.會(huì)計(jì)分錄支付股息:
借:股東應(yīng)付股利明細(xì)。
貸款:銀行存款(或現(xiàn)金)
二、利潤分配的稅務(wù)處理
1.分紅派息憑證必須附股東會(huì)分配方案、董事會(huì)決議等材料復(fù)印件。
2.支付股利時(shí),應(yīng)根據(jù)不同的股東進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)處理:
(1)自然人股東需要代扣代繳20%的個(gè)人所得稅。
(2)居民企業(yè)不需要代扣代繳稅款。
(3)非居民企業(yè)需要代扣代繳10%的企業(yè)所得稅。
稅務(wù)處理建議:財(cái)務(wù)報(bào)表告訴我們,利潤是不可以分配的。比如大量的應(yīng)收賬款和存貨,銀行存款不足,都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)有利潤卻無力支付。所以個(gè)人認(rèn)為,當(dāng)企業(yè)有實(shí)力分紅時(shí),只會(huì)退出分紅。如果你提取了,但是長時(shí)間不交,就會(huì)陷入不必要的麻煩。
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