會計分錄對每個會計來說都不陌生,可以說他是會計的基礎(chǔ)。但是大部分會計的基礎(chǔ)都沒有打好,大家都有些野心。
接下來在《會計基礎(chǔ)》的課程中給大家展示一個超級簡單的會計分錄題?赡艽蠹叶己苁煜ぃ苌儆腥四苷_回答。
標(biāo)題:甲公司作為一般納稅人,從供應(yīng)商乙公司購進一批貨物,取得增值稅專用發(fā)票,價格100元,進項稅額17元,尚未認證,貨款尚未支付。
或許,很多朋友想都不要想,以為會計分錄是:
借方:庫存商品100
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅17
貸項:應(yīng)付賬款-B公司117
會計分錄有兩個地方
第一個是——“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額”
2018年12月3日的《增值稅會計處理規(guī)定》(財稅〔2018〕22號)明確規(guī)定,未認證的進項稅額應(yīng)記為“應(yīng)交稅費-待認證進項稅額”,即:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額17
貸:應(yīng)交稅費-待認證進項稅額17
第二個不準(zhǔn)確的是——“應(yīng)付賬款——B公司”
準(zhǔn)確地說,出借人可能有“應(yīng)付賬款-B公司”和“預(yù)付賬款-B公司”兩個科目。是哪一個?要看之前核算用的是哪個科目。
如果以前會計核算用的是“應(yīng)付賬款-B公司”,那么現(xiàn)在也用“應(yīng)付賬款-B公司”。如果之前核算用的是“預(yù)付賬款-B公司”,那么現(xiàn)在也用“預(yù)付賬款-B公司”,應(yīng)該是一致的。
否則,如果對于同一個供應(yīng)商,一部分金額計入應(yīng)付賬款,一部分金額計入預(yù)付賬款,對賬時還要看兩個賬簿的余額,確實很麻煩。一個供應(yīng)商就夠了,但是供應(yīng)商多嗎?那一定很痛苦。
因此,綜上所述,對會計分錄的準(zhǔn)確描述應(yīng)該是:
(1)如果它以前在應(yīng)付賬款會計中,那么:
借方:庫存商品100
應(yīng)交稅費-待認證的進項稅17
貸項:應(yīng)付賬款-B公司117
(2)如果是在預(yù)付賬款核算之前,那么:
借方:庫存商品100
應(yīng)交稅費-待認證的進項稅17
貸款:預(yù)付款-公司B 117