本文是關(guān)于企業(yè)為員工購買的商業(yè)保險(xiǎn)能否稅前扣除的會(huì)計(jì)信息。文章為您詳細(xì)介紹了會(huì)計(jì)從業(yè)人員、稅務(wù)師工作學(xué)習(xí)期間,企業(yè)為員工購買的商業(yè)保險(xiǎn)能否稅前扣除的相關(guān)財(cái)稅知識,或許只能幫助您解決企業(yè)為員工購買的商業(yè)保險(xiǎn)能否稅前扣除的財(cái)稅實(shí)際問題。
企業(yè)為員工購買的商業(yè)保險(xiǎn)可以稅前扣除嗎?
商業(yè)保險(xiǎn)有很多種。簡單來說就是免賠額或者不免賠額。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十六條規(guī)定,“除企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工繳納的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院,財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外,企業(yè)為投資者或職工繳納的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不得扣除。”
一、可稅前扣除的商業(yè)保險(xiǎn)
目前可以稅前扣除的商業(yè)保險(xiǎn)有以下幾種:
[1]特殊工種員工的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)可以稅前扣除。
保額需要滿足以下兩個(gè)條件才能稅前扣除:
(1)按法定保險(xiǎn),即國家法律法規(guī)要求企業(yè)為員工投保。
保險(xiǎn)范圍、保險(xiǎn)費(fèi)率、投保對象有明確的法律依據(jù)。
企業(yè)為特殊工種勞動(dòng)者繳納的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)可以在企業(yè)所得稅前扣除,取得增值稅專用票也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
會(huì)計(jì)處理:
借:制造費(fèi)用/管理費(fèi)用等。
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅[進(jìn)項(xiàng)稅]
貸款:銀行存款
【2】商旅人士的意外險(xiǎn)保費(fèi)可以稅前扣除。
根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》[公告80號、20號]的規(guī)定,企業(yè)職工因公出差發(fā)生的人身意外傷害保險(xiǎn)費(fèi)用,允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
以上意外傷害保險(xiǎn)必須與出差的交通工具一致,才可以稅前扣除;如果購買了年度意外險(xiǎn),與出差的交通工具沒有對應(yīng)關(guān)系,不能稅前扣除。
會(huì)計(jì)處理:
借方:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用[明細(xì)科目-差旅費(fèi)]
信用:庫存現(xiàn)金等。
[3]雇主責(zé)任險(xiǎn)保費(fèi)可稅前扣除。
《關(guān)于責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》【公告2018年第52號】】規(guī)定,企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)繳納的保險(xiǎn)費(fèi),允許在企業(yè)所得稅前扣除。本公告適用于2018年及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
會(huì)計(jì)處理:
借:制造費(fèi)用/管理費(fèi)用等。
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅[進(jìn)項(xiàng)稅]
貸款:銀行存款
【4】商業(yè)健康保險(xiǎn),符合條件的可以稅前扣除。
企業(yè)按照《財(cái)政部保監(jiān)會(huì)關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》【財(cái)稅〔2017〕39號】為職工購買商業(yè)健康保險(xiǎn)并在‘職工薪酬’中核算的,可以以‘工資薪金支出’名義進(jìn)行稅前扣除。企業(yè)應(yīng)依法納入職工工資薪金,代扣代繳個(gè)人所得稅;同時(shí),商業(yè)保險(xiǎn)在依法計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除。
會(huì)計(jì)處理:
借方:應(yīng)付職工。
貸款:銀行存款
【5】稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn),符合條件的可以稅前扣除。
與商業(yè)健康險(xiǎn)一樣,企業(yè)為員工購買稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn),不能直接在稅前扣除,但可以作為職工薪酬的組成部分,在‘職工薪酬’中核算,可以以‘工資薪金支出’的名義在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)依法納入職工工資薪金,代扣代繳個(gè)人所得稅;同時(shí),依法在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)。
會(huì)計(jì)處理:
借方:應(yīng)付職工。
貸款:銀行存款
公司投保哪種保險(xiǎn)
人身保險(xiǎn)是保障我們健康長壽的保險(xiǎn)。按保障范圍可分為壽險(xiǎn)、健康險(xiǎn)和人身意外險(xiǎn)。
[1]人壽保險(xiǎn)
主要保障人的生命,包括身故險(xiǎn)、生存險(xiǎn)、生死養(yǎng)老保障。
在死亡保險(xiǎn)中,定期壽險(xiǎn)和終身壽險(xiǎn)是常見的。
[2]健康保險(xiǎn)
指為身體健康造成的損失支付保險(xiǎn)金的保險(xiǎn),包括重疾保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失能收入損失保險(xiǎn)、護(hù)理保險(xiǎn)等。
[3]意外保險(xiǎn)
就是我們每天買的保障意外傷害導(dǎo)致的身故、殘疾、醫(yī)療等保險(xiǎn)責(zé)任的意外險(xiǎn)。意外傷害必須滿足外來、突發(fā)、無意、非疾病四個(gè)要件,缺一不可。
企業(yè)為員工購買的商業(yè)保險(xiǎn)可以稅前扣除嗎?
這就是《企業(yè)給員工購買的商業(yè)保險(xiǎn)是否能稅前扣除》在稅法實(shí)踐中的全部情況。會(huì)計(jì)行業(yè)的朋友在工作或?qū)W習(xí)評估過程中遇到“企業(yè)為員工購買的商業(yè)保險(xiǎn)能否稅前扣除”相關(guān)的財(cái)稅問題。歡迎留言討論。