本文是關(guān)于企業(yè)為員工購買的商業(yè)保險(xiǎn)能否稅前扣除的會(huì)計(jì)信息。文章為您詳細(xì)介紹了會(huì)計(jì)從業(yè)人員、稅務(wù)師工作學(xué)習(xí)期間，企業(yè)為員工購買的商業(yè)保險(xiǎn)能否稅前扣除的相關(guān)財(cái)稅知識，或許只能幫助您解決企業(yè)為員工購買的商業(yè)保險(xiǎn)能否稅前扣除的財(cái)稅實(shí)際問題。

企業(yè)為員工購買的商業(yè)保險(xiǎn)可以稅前扣除嗎？

商業(yè)保險(xiǎn)有很多種。簡單來說就是免賠額或者不免賠額。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十六條規(guī)定，“除企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工繳納的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院，財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或職工繳納的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不得扣除。”

一、可稅前扣除的商業(yè)保險(xiǎn)

目前可以稅前扣除的商業(yè)保險(xiǎn)有以下幾種：

[1]特殊工種員工的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)可以稅前扣除。

保額需要滿足以下兩個(gè)條件才能稅前扣除：

(1)按法定保險(xiǎn)，即國家法律法規(guī)要求企業(yè)為員工投保。

保險(xiǎn)范圍、保險(xiǎn)費(fèi)率、投保對象有明確的法律依據(jù)。

企業(yè)為特殊工種勞動(dòng)者繳納的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)可以在企業(yè)所得稅前扣除，取得增值稅專用票也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

會(huì)計(jì)處理：

借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用等。

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅[進(jìn)項(xiàng)稅]

貸款：銀行存款

【2】商旅人士的意外險(xiǎn)保費(fèi)可以稅前扣除。

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》[公告80號、20號]的規(guī)定，企業(yè)職工因公出差發(fā)生的人身意外傷害保險(xiǎn)費(fèi)用，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

以上意外傷害保險(xiǎn)必須與出差的交通工具一致，才可以稅前扣除；如果購買了年度意外險(xiǎn)，與出差的交通工具沒有對應(yīng)關(guān)系，不能稅前扣除。

會(huì)計(jì)處理：

借方：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用[明細(xì)科目-差旅費(fèi)]

信用：庫存現(xiàn)金等。

[3]雇主責(zé)任險(xiǎn)保費(fèi)可稅前扣除。

《關(guān)于責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》【公告2018年第52號】】規(guī)定，企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，允許在企業(yè)所得稅前扣除。本公告適用于2018年及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

會(huì)計(jì)處理：

借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用等。

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅[進(jìn)項(xiàng)稅]

貸款：銀行存款

【4】商業(yè)健康保險(xiǎn)，符合條件的可以稅前扣除。

企業(yè)按照《財(cái)政部保監(jiān)會(huì)關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》【財(cái)稅〔2017〕39號】為職工購買商業(yè)健康保險(xiǎn)并在‘職工薪酬’中核算的，可以以‘工資薪金支出’名義進(jìn)行稅前扣除。企業(yè)應(yīng)依法納入職工工資薪金，代扣代繳個(gè)人所得稅；同時(shí)，商業(yè)保險(xiǎn)在依法計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除。

會(huì)計(jì)處理：

借方：應(yīng)付職工。

貸款：銀行存款

【5】稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，符合條件的可以稅前扣除。

與商業(yè)健康險(xiǎn)一樣，企業(yè)為員工購買稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，不能直接在稅前扣除，但可以作為職工薪酬的組成部分，在‘職工薪酬’中核算，可以以‘工資薪金支出’的名義在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)依法納入職工工資薪金，代扣代繳個(gè)人所得稅；同時(shí)，依法在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)。

會(huì)計(jì)處理：

借方：應(yīng)付職工。

貸款：銀行存款

公司投保哪種保險(xiǎn)

人身保險(xiǎn)是保障我們健康長壽的保險(xiǎn)。按保障范圍可分為壽險(xiǎn)、健康險(xiǎn)和人身意外險(xiǎn)。

[1]人壽保險(xiǎn)

主要保障人的生命，包括身故險(xiǎn)、生存險(xiǎn)、生死養(yǎng)老保障。

在死亡保險(xiǎn)中，定期壽險(xiǎn)和終身壽險(xiǎn)是常見的。

[2]健康保險(xiǎn)

指為身體健康造成的損失支付保險(xiǎn)金的保險(xiǎn)，包括重疾保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失能收入損失保險(xiǎn)、護(hù)理保險(xiǎn)等。

[3]意外保險(xiǎn)

就是我們每天買的保障意外傷害導(dǎo)致的身故、殘疾、醫(yī)療等保險(xiǎn)責(zé)任的意外險(xiǎn)。意外傷害必須滿足外來、突發(fā)、無意、非疾病四個(gè)要件，缺一不可。

企業(yè)為員工購買的商業(yè)保險(xiǎn)可以稅前扣除嗎？

這就是《企業(yè)給員工購買的商業(yè)保險(xiǎn)是否能稅前扣除》在稅法實(shí)踐中的全部情況。會(huì)計(jì)行業(yè)的朋友在工作或?qū)W習(xí)評估過程中遇到“企業(yè)為員工購買的商業(yè)保險(xiǎn)能否稅前扣除”相關(guān)的財(cái)稅問題。歡迎留言討論。