如果企業(yè)當(dāng)月收到的進項發(fā)票沒有進行認(rèn)證抵扣，可以納入“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅額”科目進行認(rèn)證核算。例如，企業(yè)采購未經(jīng)認(rèn)證的原材料，應(yīng)作如下會計分錄。

借：原材料、

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-待認(rèn)證進項稅，

貸款：銀行存款等。

1.留到次月抵扣，進項稅額進入應(yīng)交稅金-待抵扣增值稅科目，認(rèn)證后轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅額；

2.如果不可抵扣，在轉(zhuǎn)移成本中，

借方：成本，

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出進項稅額。

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)不用于增值稅應(yīng)稅項目，而是用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或者用于集體福利、個人消費的，其支付的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。出口是免稅的，所以需要轉(zhuǎn)稅。

一、進項稅轉(zhuǎn)出的會計分錄如下：

借：在建工程(或生產(chǎn)成本、管理成本等其他相關(guān)成本費用科目)。

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)

二、進項稅轉(zhuǎn)讓的含義：增值稅進項稅轉(zhuǎn)讓是指將稅法規(guī)定不能抵扣，但在購買時已經(jīng)抵扣的進項稅全部轉(zhuǎn)讓。量是一進一出，進出口對等。

3.已抵扣進項稅額的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費，購進貨物發(fā)生非正常損失，產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時，應(yīng)從當(dāng)期發(fā)生的進項稅額中扣除購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額，在會計處理中記為“進項稅額轉(zhuǎn)出”。

四、一般進項稅轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的具體會計處理

1.購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)如非應(yīng)稅項目的進項稅額轉(zhuǎn)出33，360元。

借：在建工程(當(dāng)購買原材料用于建造房地產(chǎn)時)

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)

2.免稅項目購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)進項稅額轉(zhuǎn)出：元。

借：基本生產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)

發(fā)票不能過期作廢，只能在本月操作。但是，對于發(fā)票的舊檢查沒有具體的時間要求。企業(yè)可以自己決定老查時間，只需要在開票時確認(rèn)發(fā)票已經(jīng)開出或者已經(jīng)作廢，否則無法進行老查。發(fā)票的舊支票可以在電子稅務(wù)局和發(fā)票管理項目下操作。