企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄可以分為以下幾種情況：

1.如果當(dāng)期應(yīng)納稅所得額為零，則無需進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄；

2.如果當(dāng)期應(yīng)納稅所得額為正，則企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額(即利潤總額)*所得稅稅率。

條目如下所示：

計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)計(jì)提當(dāng)期所得稅費(fèi)用。

借方：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅。

次月支付上期所得稅費(fèi)用時(shí)，

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅。

貸款：銀行存款

如果前期支付的所得稅費(fèi)用與應(yīng)計(jì)數(shù)據(jù)不一致，將調(diào)整差額。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅(可借可貸)

貸款：所得稅費(fèi)用(可貸)

3、次年，所得稅匯算清繳或差錯(cuò)更正，導(dǎo)致所得稅費(fèi)用支出，其分錄如下：

借方：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅。

貸款：銀行存款

同時(shí)將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入期末未分配利潤。

借方：利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

4.如果次年所得稅匯算清繳或差錯(cuò)更正時(shí)需要退還所得稅，分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅。

貸：以前年度損益調(diào)整

借方：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅。

同時(shí)將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入期末未分配利潤。

借方：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配——未分配利潤