最近很多讀者收到各種退稅，卻不知道怎么做賬。

小杰，簡(jiǎn)短地談了一下。

1.退還六稅兩費(fèi)

退稅來源：2022年3月，國(guó)家發(fā)布財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)局第10號(hào)公告。政策規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的征稅范圍內(nèi)減免資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。

政策執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日，政策3月份才出臺(tái)，所以現(xiàn)在部分符合條件的納稅人已經(jīng)收到了稅務(wù)局返還的稅款。

怎么做賬？之前的付款包括哪些科目？如果現(xiàn)在歸還，會(huì)沖抵相應(yīng)科目。

比如之前繳納的城建稅和附加費(fèi)。

借方：稅和附加費(fèi)100

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-交城建筑稅100。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-交城建筑稅100。

貸款：銀行存款100

現(xiàn)在我收到了50英鎊的退稅。

所以分錄是

借：應(yīng)交稅費(fèi)-交城建筑稅50。

貸項(xiàng)：稅和附加費(fèi)50

借方：銀行存款50

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-交城建筑稅50。

(小杰：注當(dāng)然，這里可以用同方向的紅字，可以防止同一賬戶的借貸增減。)

2、制造業(yè)退稅。

退稅來源：制造業(yè)中小企業(yè)依法申報(bào)以下稅種后可暫不納稅。

其中，

中型制造企業(yè)可延期繳納各種稅費(fèi)50%

制造業(yè)小微企業(yè)可以緩繳所有稅費(fèi)。

延遲時(shí)間如下：

有的企業(yè)沒有如實(shí)申報(bào)緩繳稅款，后來稅務(wù)局退回了已繳納的稅款。怎么做賬？

其實(shí)也很簡(jiǎn)單，付款的時(shí)候怎么做賬，返回的時(shí)候沖回相關(guān)科目。

比如增值稅，一般納稅人當(dāng)期有10萬增值稅，可以延期。

但是，納稅人本期支付的分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)100，000。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅10萬元。

同時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅100，000。

貸款：銀行存款10萬元。

現(xiàn)在稅務(wù)局已經(jīng)退回了10萬

那么分錄是：

借方：銀行10萬元。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅10萬元。

附加稅返還怎么處理？正常企業(yè)支付的分錄如下：

借：稅金及附加https://www.zhucesz.com/萬元。

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-交城建筑維護(hù)費(fèi)為https://www.zhucesz.com/萬元。

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)加https://www.zhucesz.com/萬元。

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)加https://www.zhucesz.com/萬元。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-交城建筑維護(hù)費(fèi)為https://www.zhucesz.com/萬。

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交教育費(fèi)加https://www.zhucesz.com/萬元。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)加https://www.zhucesz.com/萬元。

貸款：https://www.zhucesz.com/萬元銀行存款。

現(xiàn)在稅務(wù)局已經(jīng)先退稅了，企業(yè)可以直接收到退稅款。

借：https://www.zhucesz.com/百萬銀行存款。

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-交城建筑維護(hù)費(fèi)為https://www.zhucesz.com/萬元。

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)加https://www.zhucesz.com/萬元。

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)加https://www.zhucesz.com/萬元。

(小杰：注當(dāng)然，這里可以用同方向的紅字，可以防止同一賬戶的借貸增減。)

3.增值稅抵免和退稅

退稅來源：財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局2022年第14號(hào)公告，強(qiáng)化增值稅期末小微企業(yè)退稅政策，將先進(jìn)制造業(yè)增值稅留抵稅額按月全額返還政策范圍擴(kuò)大到符合條件的小微企業(yè)(含個(gè)體工商戶，下同)，一次性返還存量小微企業(yè)留抵稅額。

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