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白酒增值稅專(zhuān)用票如何做發(fā)票抵扣？

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除：

(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十二條規(guī)定，《條例》第十條第(一)項(xiàng)所稱(chēng)個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的社會(huì)消費(fèi)。

據(jù)此，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的飲料，無(wú)論是自用還是招待客戶(hù)，都屬于個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。

白酒增值稅專(zhuān)用票抵扣相關(guān)政策

財(cái)稅[2016]36號(hào)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除33，360。

(一)用于簡(jiǎn)單計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。所涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益類(lèi)無(wú)形資產(chǎn))和不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的社交和娛樂(lè)消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

(2)異常

采購(gòu)貨物的損失，以及相關(guān)的加工、修理和更換服務(wù)以及運(yùn)輸服務(wù)。(3)在產(chǎn)品和產(chǎn)成品耗用的外購(gòu)商品(不含固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和運(yùn)輸勞務(wù)的非正常損失。

(4)不動(dòng)產(chǎn)的非正常損失，以及不動(dòng)產(chǎn)所消耗的外購(gòu)商品、設(shè)計(jì)服務(wù)和建造服務(wù)。

(5)在建房地產(chǎn)非正常損失所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)勞務(wù)和施工勞務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕和裝修房地產(chǎn)，屬于房地產(chǎn)在建工程。(6)購(gòu)買(mǎi)的客運(yùn)服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。(七政部及其他規(guī)定的情形。本條第(四)項(xiàng)和第(五)項(xiàng)。指構(gòu)成房地產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、燃?xì)�、消防、中央空調(diào)、電梯、電力、智能建筑設(shè)備及配套設(shè)施。

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