根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，我國將對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物增值稅實(shí)行“免、抵、退”稅收管理辦法。貨物出口并確認(rèn)收入時(shí)，一般按照出口銷售進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

生產(chǎn)企業(yè)免稅和退稅的會(huì)計(jì)分錄

1.貨物出口并確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)按出口銷售(離岸價(jià))進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：

借方：應(yīng)收賬款(或銀行存款等。)

貸：主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等。)

2.根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中計(jì)算的“免稅扣稅”做如下賬務(wù)處理：

借方：主營業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本等。)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額)

3.月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》計(jì)算的“退稅額”做如下賬務(wù)處理：

借方：其他應(yīng)收款——出口退稅

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

4.月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》計(jì)算的“免稅額”做如下賬務(wù)處理：

借方：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口從國內(nèi)產(chǎn)品應(yīng)交稅金中扣除)

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

5.收到退稅時(shí)的會(huì)計(jì)處理

借方：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款————出口退稅

免稅、信貸和退稅的含義

“免稅”是指出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)不計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。

“抵扣”是指從應(yīng)繳納的增值稅中扣除相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額(不包括實(shí)行增值稅即征即退、先征后返政策的應(yīng)繳納增值稅)。

“退”是指沒有扣除的部分退回。

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物和服務(wù)增值稅免退稅的計(jì)算

1.計(jì)算當(dāng)前應(yīng)納稅額：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得減免的稅額)

本期無減免稅=本期離岸外匯人民幣折算率(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)-本期無減免稅。

當(dāng)期不能減免的稅收抵免=當(dāng)期免稅采購的原材料價(jià)格，(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)。

2.計(jì)算免稅和退稅金額

當(dāng)前免稅和退稅的計(jì)算

當(dāng)期免退稅額=當(dāng)期出口貨物FOB 外匯人民幣匯率出口貨物退稅率-當(dāng)期免退稅額抵扣額。

本期減免稅和退稅=本期免稅采購的原材料價(jià)格；'s出口貨物退稅率。

3.計(jì)算=當(dāng)前退稅額和免稅額。

(1)如果當(dāng)期期末免稅額小于或等于當(dāng)期期末免退稅額，則當(dāng)期期末退稅額=當(dāng)期期末免稅額；本期免稅額=本期免稅額-本期應(yīng)退稅額

(2)如果本期期末留抵稅額為本期可抵扣稅額，則本期應(yīng)納稅額=本期可抵扣稅額；當(dāng)前免稅額=0

本期期末免稅額是本期增值稅納稅申報(bào)表中的“期末免稅額”。

以上是關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)免稅退稅如何做賬務(wù)處理的回答。更多信息可以登陸廣東考試網(wǎng)。如果您有任何問題，歡迎向華圖教育企業(yè)提問。點(diǎn)擊咨詢

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