租賃負債的會計分錄:
租賃開始日期
借:資產(chǎn)使用權(quán)(按成本)
租賃負債——未確認融資費用[租金總額與現(xiàn)值之差]
貸:租賃負債——租賃付款金額[租金總額]
預(yù)付款[如果租賃付款在租賃期開始日之前支付(扣除享受的租賃優(yōu)惠后)]
銀行存款(初始直接成本)
預(yù)計負債(拆除和移走租賃資產(chǎn)、恢復(fù)租賃資產(chǎn)所在場地或使租賃資產(chǎn)恢復(fù)到租賃條款中約定的狀態(tài)等費用的預(yù)計現(xiàn)值)。
租賃負債的后續(xù)計量
(1)借:財務(wù)費用等。(活期利息)
貸:租賃債務(wù)——未確認融資費用。
(2)借方:租賃負債——租賃付款額(本期付款總額)
貸款:銀行存款
資產(chǎn)使用權(quán)的減值
借方:資產(chǎn)減值損失
貸款:資產(chǎn)使用權(quán)減值準備
重新測量
租賃期開始后,如果承租人按照變更后的租賃付款的現(xiàn)值重新計量租賃負債,當租賃負債增加時。
借:使用資產(chǎn)的權(quán)利(增加租賃付款的現(xiàn)值)
租賃負債-未確認融資費用(差額)
貸款:租賃負債-租賃付款(租賃付款增加)
使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價值已經(jīng)減記為零的,應(yīng)當以需要進一步減記的租賃付款為基礎(chǔ)。
借:租賃負債-租賃付款額
貸款:經(jīng)營成本、制造費用、銷售費用、管理費用、研發(fā)費用。d費用等。(需要進一步減少的租賃付款現(xiàn)值)。
租賃負債-未確認融資費用(差額)
轉(zhuǎn)租
企業(yè)將資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)租形成融資租賃
借方:應(yīng)收融資租賃款
使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊
資產(chǎn)使用權(quán)減值準備
貸款:資產(chǎn)使用權(quán)
資產(chǎn)處置損益(差額、借方或貸方)
租賃押金
以收到租賃保證金作為租賃合同生效條件的會計處理;
(1)出租人從承租人處收取租賃保證金。
借方:銀行存款
貸款:其他應(yīng)收款-租賃保證金
(2)承租人未能支付到期租金時,押金用于沖抵租金。
借:其他應(yīng)收款-租賃保證金
貸款:融資租賃應(yīng)收款項。
(3)承租人違約,根據(jù)租賃合同或協(xié)議沒收定金時。
借:其他應(yīng)收款-租賃保證金
貸款:營業(yè)外收入等。
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