在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“未交增值稅”明細科目，月末計算當月未交或多交的增值稅。同時，在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“未交轉(zhuǎn)增值稅”和“多交轉(zhuǎn)增值稅”欄目。

示例如下(假設(shè)以下示例是獨立的，并且沒有期初余額):

(1)如果本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為80萬元，月末應(yīng)準備以下會計分錄：

借方：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出增值稅)20

貸款：應(yīng)交稅費-未付增值稅20

如果本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為101萬元，月末不用編制會計分錄。此時“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目借方余額為10，000元，屬于未抵扣的增值稅。

(3)若本月增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為80萬元，已繳稅額為30萬元(本月已繳增值稅在已繳稅額明細科目核算)，月末應(yīng)編制以下會計分錄：

借：應(yīng)交稅費-未付增值稅10

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出和多繳增值稅)10

(4)若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為120萬元，已繳稅款為30萬元，月末應(yīng)編制以下會計分錄：

借：應(yīng)交稅金-未付增值稅30

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出和多繳增值稅)30

注意：轉(zhuǎn)出的多繳增值稅只能在本期已繳稅內(nèi)沖正。轉(zhuǎn)出多繳的增值稅只有30萬而不是50萬，借貸差額20萬屬于未抵扣的增值稅。