企業(yè)應(yīng)通過“管理費用”、“其他應(yīng)付款”等相關(guān)二級科目核算未支付工資的社會保障基金。

1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)為欠薪提取社會保障基金；

借：管理費用-社保欠費保障基金，

貸款：其他應(yīng)付款，

2.企業(yè)繳納社會保障基金的欠費：

借：其他應(yīng)付款，

貸款：銀行存款，

3.期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：

借方：本年利潤，

貸款：管理費——未發(fā)工資的社保支付。

應(yīng)收賬款壞賬準備的會計處理；

壞賬準備，

借方：信用減值損失，

貸：壞賬準備，

沖銷超額計提的壞賬準備，

借方：壞賬準備，

貸款：信用減值損失，

壞賬損失實際發(fā)生，

借方：壞賬準備，

貸：應(yīng)收賬款、

已確認并轉(zhuǎn)售的應(yīng)收款項再次收回。

借：應(yīng)收賬款，

貸：壞賬準備，

同時：

借方：銀行存款，

貸：應(yīng)收賬款。

《小企業(yè)會計制度》是為了規(guī)范小企業(yè)會計核算，提高會計信息質(zhì)量。根據(jù)《人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》等相關(guān)法律法規(guī)，制定本制度。根據(jù)財政部，[2011]17號文件，該制度已于2013年1月1日廢止。實現(xiàn)《小企業(yè)會計準則》。