企業(yè)應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”、“其他應(yīng)付款”等相關(guān)二級(jí)科目核算未支付工資的社會(huì)保障基金。

1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)為欠薪提取社會(huì)保障基金；

借：管理費(fèi)用-社保欠費(fèi)保障基金，

貸款：其他應(yīng)付款，

2.企業(yè)繳納社會(huì)保障基金的欠費(fèi)：

借：其他應(yīng)付款，

貸款：銀行存款，

3.期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)：

借方：本年利潤(rùn)，

貸款：管理費(fèi)——未發(fā)工資的社保支付。

應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理；

壞賬準(zhǔn)備，

借方：信用減值損失，

貸：壞賬準(zhǔn)備，

沖銷(xiāo)超額計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，

借方：壞賬準(zhǔn)備，

貸款：信用減值損失，

壞賬損失實(shí)際發(fā)生，

借方：壞賬準(zhǔn)備，

貸：應(yīng)收賬款、

已確認(rèn)并轉(zhuǎn)售的應(yīng)收款項(xiàng)再次收回。

借：應(yīng)收賬款，

貸：壞賬準(zhǔn)備，

同時(shí)：

借方：銀行存款，

貸：應(yīng)收賬款。

《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》是為了規(guī)范小企業(yè)會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。根據(jù)《人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》等相關(guān)法律法規(guī)，制定本制度。根據(jù)財(cái)政部，[2011]17號(hào)文件，該制度已于2013年1月1日廢止。實(shí)現(xiàn)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。