在房土地資產(chǎn)贈與交易中，部分義務(wù)接受饋贈房產(chǎn)時，普遍波及的稅費囊括契約稅、印花稅、部分所得稅。

　　義務(wù)接受饋贈房產(chǎn)要交納哪些稅費？

　　案例：

　　2018年1月，黃教師在a省某城區(qū)買了一套門臉房(非北京、上海、廣州、深圳)，價錢100萬元，表面積120公畝，產(chǎn)權(quán)備案書備案價錢100萬元，交納30000元的契約稅。2020年10月，黃教師把房產(chǎn)捐贈給了已經(jīng)扶助過他的甘教師。贈與時，該房產(chǎn)的商場價錢為121萬元，贈與公約表明該房產(chǎn)的價錢為100萬元。假設(shè)在贈與進程中，除稅費外不爆發(fā)任何其余用度。

　　據(jù)領(lǐng)會，房土地資產(chǎn)地方地a省自2019年1月1日起實行“六稅兩費”折半征收的稅收優(yōu)惠，契約稅稅率為3%。那么，接受饋贈人甘教師的納稅負(fù)擔(dān)有什么呢?

　　部分義務(wù)接受饋贈房產(chǎn)，該當(dāng)交納以次稅費：

　　1.契約稅

　　《國度稅務(wù)總局對于鞏固房土地資產(chǎn)買賣部分義務(wù)贈與不浮財稅收管理相關(guān)題目的報告》(國稅發(fā)〔2006〕144號)文獻規(guī)則，對于部分義務(wù)贈與不浮財?shù)膭幼鳎瑧?yīng)付接受饋贈人全額征收契約稅。

　　按照《契約稅暫行規(guī)則》規(guī)則，地盤運用權(quán)贈與、衡宇贈與的契約稅計稅按照，由征收構(gòu)造參照地盤運用權(quán)出賣、衡宇交易的商場價錢審定。

　　同聲，按照《財務(wù)部 國度稅務(wù)總局對于營改增后契約稅 房產(chǎn)稅 地盤增值稅

部分所得稅計稅按照題目的報告》(財政與稅收〔2016〕43號)相關(guān)規(guī)則，計劃契約稅的拍板價錢不囊括增值稅。

　　案例傍邊，甘教師與黃教師既不是嫡派支屬，也不是徑直扶養(yǎng)、撫養(yǎng)人，并且接受饋贈的又利害住宅，所以不適合增值稅免征前提，需按視同出賣納稅。

　　《增值稅暫行規(guī)則實行細目》第二十九條文定，年應(yīng)稅出賣額勝過小規(guī)模納稅人規(guī)范的其余部分按小規(guī)模納稅人納稅。

　　同聲，依照國度稅務(wù)總局公布2016年第14號，黃教師救濟的房產(chǎn)，實用于小規(guī)模納稅人出賣讓渡不浮財計稅本領(lǐng)。

　　依照贈與時的公道價格減除其購買原價后的余額動作出賣額計稅：

　　應(yīng)納增值稅額=(十足價款和價外用度-不浮財購買原價大概博得不浮財時的作價)÷(1+5%)×5%=(1210000-1000000)÷(1+5%)×5%=10000元。

　　所以，甘教師救濟房產(chǎn)的契約稅= (1210000-10000)×3%=36000元。

　　2.印花稅

　　按照《印花稅暫行規(guī)則》及本來施細目的規(guī)則，在我國境內(nèi)書立、接收應(yīng)稅憑證的單元和部分，應(yīng)照章交納印花稅。應(yīng)稅憑證囊括單元和部分產(chǎn)權(quán)的交易、接受、贈與、調(diào)換、分隔等所立的產(chǎn)權(quán)變化書據(jù)。

　　a省舉行“六稅兩費”折半優(yōu)惠。甘教師動作小規(guī)模納稅人接收非住宅贈與而納稅的部分，必需按贈與房土地資產(chǎn)的價錢交納印花稅。

　　策略按照：《財務(wù)部 稅務(wù)總局對于實行小微企業(yè)普惠性稅收減輕策略的報告》(財政與稅收〔2019〕13號)

　　計劃得出應(yīng)繳稅款=1000000×0.05%×50%=250元

　　3.部分所得稅

　　義務(wù)博得不浮財?shù)慕邮莛佡浫�，該�?dāng)照章交納部分所得稅。

　　按照《財務(wù)部

國度稅務(wù)總局對于部分義務(wù)接受饋贈衡宇相關(guān)部分所得稅題目的報告》(財政與稅收〔2009〕78號)規(guī)則，接受饋贈人義務(wù)接受饋贈衡宇計劃征收部分所得稅時，其應(yīng)納稅所得額為房土地資產(chǎn)贈與公約上表明的贈與衡宇價格減除贈與進程中接受饋贈人付出的關(guān)系稅費后的余額。

　　按照《財務(wù)部 稅務(wù)總局對于部分博得相關(guān)收入實用部分所得稅應(yīng)稅所得項手段公布》(財務(wù)部

稅務(wù)總局公布2019年第74號)規(guī)則，自2019年1月1日起，衡宇產(chǎn)權(quán)一切人將衡宇產(chǎn)權(quán)義務(wù)捐贈他人的，接受饋贈人因義務(wù)接受饋贈博得的接受饋贈收入，依照“偶爾所得”名目計劃交納部分所得稅。

　　所以，對于非住宅救濟名目，甘教師應(yīng)交納部分所得稅=(1000000-36000-250)×20%=192750元。

　　在義務(wù)贈與房土地資產(chǎn)的進程中，除去對接受饋贈人的涉稅處置外，還須要商量對贈與人的涉稅處置。

　　普遍來說，在義務(wù)贈與房土地資產(chǎn)的進程中，救濟人與接受饋贈人的涉稅處置必需貫串三個上面來決定:贈與的房土地資產(chǎn)是住宅典型還利害住宅典型;兩邊聯(lián)系能否為嫡派支屬聯(lián)系或徑直撫養(yǎng)，撫養(yǎng)人;贈與衡宇的場所。

　　義務(wù)捐贈衡宇的賬務(wù)處置

　　借：交易外開銷

　　       累計折舊

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　接收義務(wù)救濟的房產(chǎn)時：

　　借：固定資產(chǎn)

　       　貸：交易外收入—救濟所得