臨近年末，會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況對(duì)跨年度發(fā)票進(jìn)行處理�？缒甓葲_銷(xiāo)發(fā)票應(yīng)注意的事項(xiàng)
退回發(fā)票時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng)？
金額較小的，可以直接計(jì)入當(dāng)年費(fèi)用，金額較大的，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”

逾期取得的票據(jù)等有效憑證可追溯至成本費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的稅前扣除，即，企業(yè)應(yīng)當(dāng)先增加成本費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額
在實(shí)際收到發(fā)票和其他合法憑證的月份或者年度，進(jìn)一步減少原扣除項(xiàng)目所屬年度的應(yīng)納稅所得額，因此，多繳稅款可能是在扣除項(xiàng)目發(fā)生的年份造成的
可以在收到發(fā)票的年份申請(qǐng)抵扣應(yīng)交的企業(yè)所得稅。抵減不足的，以后年度順延
需要注意的是，申請(qǐng)抵減稅款或者要求稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅的期限不得超過(guò)五年
第一年為上一年度發(fā)生的成本費(fèi)用。發(fā)票已在上一年度開(kāi)具，但因故延期至下一年度
年末按發(fā)票金額確認(rèn)成本費(fèi)用，不附附件。取得發(fā)票后，將相應(yīng)的發(fā)票作為附件附在原記賬憑證上，在收到發(fā)票時(shí)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額（可抵扣專用發(fā)票）
如果在下一年度決算前取得相應(yīng)發(fā)票，當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)扣除
在下一年度匯算清繳前未取得相應(yīng)發(fā)票的，在當(dāng)年匯算清繳時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整，在收到發(fā)票當(dāng)年（當(dāng)然不超過(guò)5年）
第二種情況是上一年發(fā)生的成本和費(fèi)用。由于各種原因，對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票是在下一年度取得的，上一年度發(fā)生的費(fèi)用仍填寫(xiě)在發(fā)票的項(xiàng)目欄
年末，按預(yù)計(jì)金額確認(rèn)相應(yīng)的成本和費(fèi)用。收到發(fā)票后，根據(jù)實(shí)際金額調(diào)整原預(yù)計(jì)金額。發(fā)票金額與估計(jì)金額存在差異的，應(yīng)當(dāng)在出具財(cái)務(wù)報(bào)告前取得發(fā)票時(shí)調(diào)整當(dāng)年會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)告后取得發(fā)票的，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行更正，但進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)在取得發(fā)票時(shí)計(jì)入當(dāng)期
稅前扣除的情況與第一種情況相同
第三種情況為上一年度發(fā)生的成本和費(fèi)用，對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票僅在下一年度取得，但發(fā)票的項(xiàng)目欄只填寫(xiě)相關(guān)費(fèi)用內(nèi)容，沒(méi)有注明費(fèi)用的期間，很容易與下一年的費(fèi)用混淆
這種情況下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)空間比較大�？梢园吹诙�種情況處理，也可以作為下一年度的成本費(fèi)用進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理。為了安全起見(jiàn)，我們應(yīng)該選擇處理第二種情況，這更方便處理本期的成本和費(fèi)用
第四種情況是上一年購(gòu)買(mǎi)的資產(chǎn)只有在下一年才能拿到對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票，而資產(chǎn)本年不消耗

存貨：即使收到發(fā)票，也不意味著可以在稅前立即扣除，因?yàn)榇尕洷仨毥?jīng)過(guò)入庫(kù)、收款、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)，才能在企業(yè)所得稅稅前扣除結(jié)轉(zhuǎn)成本。一般來(lái)說(shuō)，發(fā)票是在實(shí)現(xiàn)稅前扣除之前取得的，不存在納稅調(diào)整。但是，在特殊情況下，存貨在銷(xiāo)售年度決算前已售出，尚未取得相應(yīng)發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅調(diào)整。取得發(fā)票后補(bǔ)發(fā)
固定資產(chǎn)：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函（2010）79號(hào)）第五條規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，如工程款尚未結(jié)清，未取得全額發(fā)票的，可按合同約定的金額將折舊暫計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，取得發(fā)票后調(diào)整。但是，調(diào)整應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行
根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，當(dāng)企業(yè)沒(méi)有收到發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行暫估、入賬和折舊，然后按國(guó)稅函（2010）79號(hào)進(jìn)行稅前扣除。
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