協(xié)作社有少許收入是不妨免征企業(yè)所得稅的，常常計入專營交易收入等科目中，對于協(xié)作社免升值稅收入的賬務(wù)處置該如何做？

　　協(xié)作社免升值稅收入的會計分錄

　　借：銀行入款／倉庫儲存現(xiàn)款／應(yīng)收賬款

　　      貸：專營交易收入

　　            應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　月尾免征增值稅的收入轉(zhuǎn)入交易外收入

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（扣稅）

　　      貸：交易外收入——補助收入

　　什么是交易外收入？

　　交易外收入是企業(yè)財務(wù)功效的構(gòu)成局部，主假如指與企業(yè)凡是交易震動沒有徑直聯(lián)系的各項利得。交易外收入重要囊括：企業(yè)兼并盈虧、盤結(jié)余得、因債權(quán)人因為真實沒轍付出的草率金錢、當(dāng)局扶助、培養(yǎng)費附加返還款、罰款收入、救濟利得等。為了總括反應(yīng)和監(jiān)視企業(yè)交易外收入情景，企業(yè)應(yīng)樹立“交易外收入”賬戶。該賬戶付方備案企業(yè)發(fā)生的交易外收入額，收方備案期末轉(zhuǎn)入“今年成本”賬戶的數(shù)額，經(jīng)結(jié)賬和轉(zhuǎn)賬后該賬戶期末無余額。

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)按照在確定功夫內(nèi)博得的交易收入、實行的成本等，依照現(xiàn)行反革命稅規(guī)則定，沿用確定的計稅本領(lǐng)計提的應(yīng)繳納的百般稅費。應(yīng)交稅費囊括企業(yè)照章繳納的增值稅、耗費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、地盤增值稅、房產(chǎn)稅、地盤運用稅、車船稅、培養(yǎng)費附加等稅費，以及在上繳國度之前，由企業(yè)代收代繳的部分所得稅等。

　　企業(yè)必需依照國度規(guī)則實行納稅負擔(dān)，對其籌備所得照章交納的百般稅費。那些應(yīng)繳稅費應(yīng)依照權(quán)責(zé)發(fā)生制規(guī)則舉行確認、計提，在尚未交納之前姑且留在企業(yè)，產(chǎn)生一項負債。企業(yè)應(yīng)經(jīng)過“應(yīng)交稅費”科目，總括反應(yīng)百般稅費的交納情景，并按顧問交稅費名目舉行明細核算。該科目的付方備案應(yīng)繳納的百般稅費，收方備案已繳納的百般稅費，期末付方余額反應(yīng)尚未繳納的稅費；期末如為收方余額反應(yīng)多交或尚未抵扣的稅費。