自從營改增之后，全行業(yè)由交納交易稅務(wù)制度改革為交納增值稅，然而因為個中少許交易仍舊沒轍經(jīng)過抵扣鏈條來隱藏反復(fù)納稅，所以就將原交易稅中差額納稅的計劃本領(lǐng)運用到增值稅中。

　　差額納稅該如何領(lǐng)會?官方的講法是如許的：

　　大略點領(lǐng)會是：假如你開了一家a公司，博得了收入100萬元，個中有80萬元又付出給了第三方，即使交易在稅法的可許范疇內(nèi)，會被承諾從100萬元的收入中扣除80萬元，只對剩下的20萬元舉行納稅。

　　哪些交易被承諾采用差額納稅?所有有24種情景。這24種情景不妨按照發(fā)票開具情勢的各別，分為兩大類：

　　差額納稅全額開票：

　　差額納稅差額開票：

　　差額開票vs全額開票

　　要分領(lǐng)會這兩個事變開始要從增值稅的抵扣鏈條道理說起：

　　a公司賣了一批200萬元的貨色給b公司，b公司又依照300萬元的價錢賣給c公司。即使要交增值稅，a公司就要依照200萬元交稅，而b公司從a公司何處贏得200萬中包括相映的出項稅額不妨抵扣，只須要按交100萬元局部的稅;

　　即使c公司又以400萬元將貨色賣出，那么他不妨用來抵扣的即是300萬元中的出項稅，本人只須要交納結(jié)余100萬元的增值稅……歸納起來即是上一步驟所付出的增值稅額，是下個步驟不妨用來抵扣的。

　　差額納稅不妨全額開票，是由于出賣方之前沒有博得增值稅專用發(fā)票，沒轍抵扣，以是差額納稅，但為了不使后續(xù)步驟中的公司的農(nóng)負(fù)減少，將扣除的局部看做是交納了稅，承諾全額開票。

　　而差額開票就簡單領(lǐng)會多了，由于扣除的那局部沒有交納增值稅，固然不許經(jīng)過全額開票來抵扣，只能差額開票。

　　全額開票

　　咱們以一個興辦效勞的案例來證明一下：

　　甲公司2019年10月將一項興辦工程分包給了乙公司，造價是300萬元。乙公司又將個中100萬元分包給了丙公司，付出工程金錢后，博得了對應(yīng)的普遍發(fā)票，乙公司是一般納稅人沿用簡略計稅。

　　乙公司本月應(yīng)納稅額=(300-100)÷(1+3%)×3%=5.83萬元

　　乙公司收到甲公司的金錢300萬元，開具的增值稅專用發(fā)票，票面稅額=300÷(1+3%)×3%=8.74萬元

　　差額開票

　　咱們以一個旅行效勞的案例來證明一下：

　　乙公司是一家旅行效勞公司，2019年10月銜接了甲公司的旅行效勞交易，博得收入300萬元。個中將60萬元的新景點參觀效勞外包給了丙公司。

　　路徑中發(fā)生的過夜費15萬元，交通費5萬元，入場券費10萬元，保障費10萬元，均博得了增值稅普遍發(fā)票，乙公司為一般納稅人。

　　乙公司本月應(yīng)納稅額=(300-60-15-5-10-10)÷(1+6%)×6%=11.32萬元

　　乙公司收到甲公司的金錢300萬元，開具的增值稅專用發(fā)票，票面稅額=(300-60-15-5-10-10)÷(1+6%)×6%=11.32萬元。

　　不管是差額開票仍舊全額開票對應(yīng)的都是差額納稅，控制開票的要害點在控制住增值稅的抵扣道理——下步驟能抵扣的確定是上一步驟付出的增值稅，對于沒有交納增值稅的局部是不許介入抵扣，固然就不許全額開票。