在計(jì)提工資、發(fā)票費(fèi)用時(shí)，有很多財(cái)會(huì)人會(huì)混淆做錯(cuò)不一樣的情況下計(jì)提費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄，今天就給大家捋一捋，和大家分享計(jì)提工資、發(fā)票費(fèi)用時(shí)不一樣的情況會(huì)計(jì)分錄該怎么做!

　　計(jì)提工資和發(fā)放工資

　　首先我們得了解清楚概念：什么是計(jì)提工資?什么是發(fā)放工資?

　　計(jì)提工資：這是財(cái)會(huì)人每個(gè)月都需要做的一個(gè)工作，在發(fā)放工資錢(qián)前，都需要對(duì)工資進(jìn)行記錄、計(jì)算提取的一個(gè)步驟。

　　發(fā)放工資：顧名思義，就是每個(gè)月給員工發(fā)放薪資。

　　有人粉絲就會(huì)問(wèn)，為什么一定要計(jì)提工資后才發(fā)放?

　　因?yàn)榘凑諜?quán)責(zé)發(fā)生制，當(dāng)月發(fā)生的費(fèi)用就應(yīng)當(dāng)在當(dāng)月計(jì)提，但是在實(shí)際的工作中，一般等這個(gè)月過(guò)完下個(gè)月才發(fā)工資，所以一般在月末的時(shí)候會(huì)先把工資計(jì)提做會(huì)計(jì)分錄入賬后，等到次月后發(fā)放工資。

　　那么計(jì)提工資時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用(這可看用途計(jì)入不一樣的科目，如銷(xiāo)售用途就計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　計(jì)提工資時(shí)，自然也要計(jì)提公司為個(gè)人承擔(dān)部分的社保費(fèi)用，那會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用(這可看用途計(jì)入不一樣的科目，如銷(xiāo)售用途就計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社保

　　那么，次月發(fā)放了工資，會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該如下：

　　發(fā)放工資時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　貸：其他應(yīng)付款——社保(員工個(gè)人承擔(dān)部分)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　交杜保時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：其他應(yīng)付款——社保(個(gè)人承擔(dān)的部分)

　　應(yīng)付職工薪酬——員工社保(企業(yè)承擔(dān)的部分)

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　交個(gè)人所得稅時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　有時(shí)候，會(huì)計(jì)在做賬的時(shí)候難免會(huì)出現(xiàn)失誤，導(dǎo)致發(fā)放的工資與實(shí)際計(jì)提的工資有差入，那這時(shí)該怎么進(jìn)行會(huì)計(jì)處理呢?

　　這個(gè)時(shí)候就會(huì)分2種情況：

　　情況一：如果計(jì)提的工資比實(shí)際發(fā)放的工資少了，那么會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用——工資

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　情況二：如果計(jì)提的工資比實(shí)際發(fā)放的工資多了，那么會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用——工資紅字

　　去年計(jì)提的費(fèi)用發(fā)票

　　相信不少會(huì)計(jì)都會(huì)遇到，購(gòu)買(mǎi)了東西或者物品，但是發(fā)票不能及時(shí)到位，這就讓會(huì)計(jì)在賬務(wù)處理上會(huì)存在著一定的困擾。尤其是發(fā)票跨年甚至到了匯算清繳的時(shí)候還是拿不到發(fā)票，就會(huì)相當(dāng)頭疼。如果遇到這些情況又該怎么做會(huì)計(jì)分錄?今天和大家一起探討一下。

　　例子：

　　某公司2019年有一筆辦公室用品費(fèi)用支出，但是到了2019年12月31日的時(shí)候都沒(méi)有取到發(fā)票，但是根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則里的權(quán)責(zé)發(fā)生制，會(huì)計(jì)做賬時(shí)就計(jì)提了費(fèi)用。

　　那么它的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：其他應(yīng)付款

　　而有些2019年計(jì)提的費(fèi)用發(fā)票在2020年匯算清繳之前取到了，有些卻是在匯繳之后才能取到，那么這時(shí)的賬務(wù)處理又有什么不同呢?

　　這得分3種情況進(jìn)行處理，不一樣的情況賬務(wù)處理不同。

　　情況一：如果發(fā)票是在匯算清繳之前取到，那么會(huì)計(jì)分錄如下：

　　首先先沖掉去年計(jì)提的費(fèi)用

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：其他應(yīng)付款

　　再者就是核對(duì)發(fā)票的金額憑證是否正確

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：其他應(yīng)付款

　　最后再支出這筆費(fèi)用

　　借：其他應(yīng)付款

　　貸：銀行存款

　　情況二：如果發(fā)票是在匯算清繳之后的五年之內(nèi)取到的，可以進(jìn)行以下處理：發(fā)票屬于有效的憑證，可以追補(bǔ)到發(fā)生這項(xiàng)支出的年度進(jìn)行年度的稅前扣除。

　　注意：進(jìn)行以上操作需要提前作出專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)和說(shuō)明的。

　　情況三：如果發(fā)票是在匯算清繳之后的五年之后才取到的，那它就不能在發(fā)生這項(xiàng)支出的年度進(jìn)行年度的稅前扣除了。

　　因此以上的3種情況要分清，這樣在做賬務(wù)處理以及匯算清繳的時(shí)候才不會(huì)混淆。

　　計(jì)提費(fèi)用哪些情況不允許稅前扣除

　　在上面談?dòng)?jì)提發(fā)票費(fèi)用時(shí)有提到稅前扣除的問(wèn)題，那么在此延伸一下有哪些計(jì)提費(fèi)用是不允許進(jìn)行稅前扣除的知識(shí)點(diǎn)。下面給大家舉幾個(gè)比較常見(jiàn)允許進(jìn)行稅前扣除的情形。

　　情形一：2019年某公司計(jì)提了一筆工資薪金，但是實(shí)則沒(méi)有進(jìn)行實(shí)際支付

　　那么它的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用——工資薪金

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資薪金

　　注意：提取了費(fèi)用但是沒(méi)有實(shí)際支付不可以稅前扣除

　　情形二：某公司2019年計(jì)提了一筆壞賬準(zhǔn)備金，但是最后沒(méi)有使用到

　　那么它的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　注意：雖然計(jì)提了壞賬，但是只是計(jì)提了，也沒(méi)有發(fā)生實(shí)際支付行為，所以不能進(jìn)行稅前扣除。

　　情形三：某公司2019年計(jì)提了一筆工會(huì)經(jīng)費(fèi)，實(shí)際上沒(méi)有撥繳

　　那么它的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　注意：能進(jìn)行稅前扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)一定是要實(shí)際上支付的，如果沒(méi)有，只是賬面上的支出，是不允許進(jìn)行稅前扣除的。

　　情形四：某公司在2018年買(mǎi)了一批辦公設(shè)備，但是一直沒(méi)用進(jìn)行使用，2019年的時(shí)候開(kāi)始進(jìn)行使用，并且對(duì)這批辦公設(shè)備進(jìn)行計(jì)提折舊

　　那么它的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)

　　貸：累計(jì)折舊

　　注意：雖說(shuō)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上是允許計(jì)提折舊，但是在實(shí)際上并沒(méi)有發(fā)生實(shí)際的使用，那是不允許稅前扣除的。

　　通過(guò)本文，你對(duì)計(jì)提費(fèi)用有沒(méi)有一定的了解了呢?

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