企業(yè)生產過程中必然需要材料采購，采購環(huán)節(jié)的涉稅問題需要會計人重視，處理好能為為企業(yè)減輕稅負。讓我們來一起了解采購業(yè)務中的涉稅問題吧。

　　企業(yè)購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產

　　進項稅額不得抵扣

　　用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時，應借記相關成本費用或資產科目，借記“應交稅費——待認證進項稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目，經稅務機關認證后，應借記相關成本費用或資產科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。

　　進項稅額允許抵扣

　　按應計入相關成本費用或資產的金額，借記“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”、“生產成本”、“無形資產”、“固定資產”、“管理費用”等科目;

　　按當月已認證的可抵扣增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目;

　　按當月未認證的可抵扣增值稅額，借記“應交稅費——待認證進項稅額”科目;

　　按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目;

　　發(fā)生退貨的，如原增值稅專用發(fā)票已做認證，應根據(jù)稅務機關開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄;如原增值稅專用發(fā)票未做認證，應將發(fā)票退回并做相反的會計分錄。

　　企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產

　　企業(yè)應當按應收或已收的金額填寫，具體會計處理如下：

　　借：應收賬款/應收票據(jù)/銀行存款

　　貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入/固定資產清理/工程結算

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)/應交稅費——簡易計稅

　　(小規(guī)模納稅人貸記“應交稅費——應交增值稅”科目)

　　如果發(fā)生銷售退回，按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票，做相反的會計分錄。