邇來有很多的小搭檔來問學(xué)樂佳，跨地域籌備的總公司、分公司的企業(yè)所得稅該如何計(jì)劃，交納?一遇到這個(gè)題目，發(fā)覺本人的思緒就像是亂線團(tuán)，理都理不清，好不頭痛……

　　本來搞領(lǐng)會(huì)這件事并不難，只有咱們能抓住個(gè)中的重要頭緒，就不妨輕快處置。

　　01

　　分支組織的罕見情勢重要有分公司，子公司，處事處等。分公司是總公司在住宅除外創(chuàng)造的用來從事籌備震動(dòng)的組織，不具備法人資歷，不接受民事動(dòng)作負(fù)擔(dān)。

　　商量分公司的企業(yè)所得稅，從基礎(chǔ)上去說即是在計(jì)劃分支組織的企業(yè)所得稅題目。

　　稅務(wù)總局2012年第57號(hào)公布中給出了關(guān)系規(guī)則：

　　二級(jí)分支組織：總公司依照規(guī)則創(chuàng)造的，聆取的交易派司為不法人交易派司，而且財(cái)務(wù)，交易，職員都是由總公司一致舉行核算管理的分支組織。

　　以次5種的二級(jí)分支組織、不須要馬上攤派交納企業(yè)所得稅：

　　所以，遇到總公司、分公司所得稅題目的第一件事即是判決分公司是否不妨能馬上攤派交納的二級(jí)分支組織。

　　02

　　判決完分公司適合馬上攤派交納企業(yè)所得稅的二級(jí)分支構(gòu)造前提，就要處置攤派比率和攤派稅額的題目，這一步重要波及到的即是計(jì)劃題目。

　�、贁偱杀嚷视�(jì)劃公式

　　小貼士：

　　a 沿用的數(shù)據(jù)為分支組織上一年度的數(shù)據(jù)

　　b 三級(jí)及以次的分支組織的三項(xiàng)實(shí)質(zhì)就一齊計(jì)入二級(jí)分支組織計(jì)劃，而且攤派比率已經(jīng)確認(rèn)，除規(guī)則的特出情景外，昔日不許舉行安排。

　　c 即使總組織創(chuàng)造的有部分具備主體消費(fèi)籌備本能的，而且三項(xiàng)實(shí)質(zhì)與管理本能部分是劃分核算的，不妨動(dòng)作一個(gè)二級(jí)分支組織

　�、跀偱啥愵~計(jì)劃公式

　　按照2012年第57號(hào)公布規(guī)則，匯合計(jì)算的企業(yè)所得稅的50%在各分支組織按比率攤派馬上交納;50%由總組織攤派交納。

　　小貼士：

　　a 匯總納稅企業(yè)應(yīng)納所得稅額應(yīng)依照《企業(yè)所得稅法》計(jì)劃，既囊括預(yù)繳的的稅款，也囊括匯算查繳時(shí)的補(bǔ)、退稅。

　　案例證明

　　上海南大學(xué)咖公司是一家板滯擺設(shè)創(chuàng)造企業(yè)，出于消費(fèi)籌備的商量，辨別在2016年1月和2017年1月創(chuàng)造了北京分公司和廣州分公司，各控制一個(gè)系列產(chǎn)物的消費(fèi)和出賣。北京分公司和廣州分公司適合馬上攤派交納企業(yè)所得稅的二級(jí)分支組織前提，而且都實(shí)用25%的企業(yè)所得稅稅率，不享用關(guān)系策略優(yōu)惠。

　　假如大咖公司在2019年各個(gè)季度匯合計(jì)算的本質(zhì)成本總數(shù)為500萬元。在2019年匯算查繳時(shí)，大咖公司匯合計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為2500萬元。

　　①帶入公式計(jì)劃各公司的攤派比率：

　　廣州分公司的攤派比率=(1000÷3000)×0.35+(100÷300)×0.35+(800÷2000)×0.3=35.33%

　　北京分公司的攤派比率=(2000÷3000)×0.35+(200÷300)×0.35+(1200÷2000)×0.3=64.67%

　�、谟�(jì)劃分支組織預(yù)繳納稅額

　　總組織各季度攤派稅款=500×25%×50%=62.5萬元

　　一切分支組織攤派稅款總數(shù)=500×25%×50%=62.5萬元

　　廣州分公司攤派稅款=62.5×35.33%=22.081萬元

　　北京分公司攤派稅款=62.5×64.67%=40.419萬元

　　2019年大咖公司匯合計(jì)算應(yīng)納所得稅額=500×4×25%=500萬元

　�、燮髽I(yè)所得稅匯算查繳時(shí)的補(bǔ)交、退稅

　　2019年大咖公司匯算查繳時(shí)應(yīng)納所得稅額=2500×25%=625萬元

　　因?yàn)榇罂Ч�司累�?jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅500萬元，所以大咖公司須要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅125萬元

　　總組織攤派補(bǔ)繳稅款=125×50%=62.5萬元

　　一切分支組織補(bǔ)繳稅款總數(shù)=125×50%=62.5萬元

　　廣州分公司攤派補(bǔ)繳稅款=62.5×35.33%=22.081萬元

　　北京分公司攤派補(bǔ)繳稅款=62.5×64.67%=40.419萬元

　　看完這個(gè)案例是否對(duì)總公司，分公司的企業(yè)所得的稅的處置過程有了一個(gè)領(lǐng)會(huì)的認(rèn)知。抓住判決，計(jì)劃比率，攤派稅款三個(gè)要害詞，下次遇到這個(gè)題目就不妨輕快處置了。