若企業(yè)是小規(guī)模納稅人，普遍開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)須要向稅務(wù)局請(qǐng)求代開(kāi)，對(duì)于代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄該如何寫(xiě)？

　　代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　假如某小規(guī)模納稅人到稅務(wù)局，請(qǐng)求代開(kāi)一張含稅價(jià)為103元，增值稅金額為3元的增值稅專(zhuān)票，并馬上交納增值稅款）

　　借：應(yīng)收賬款——a公司103

　　　　貸：專(zhuān)營(yíng)交易收入100

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅3

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅3

　　　　貸：銀行入款3

　　小規(guī)模納稅人不妨開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？

　　普遍情景下，小規(guī)模納稅人只能開(kāi)具普遍發(fā)票，不不妨開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。但即使小規(guī)模納稅人向一般納稅人出賣(mài)貨色或應(yīng)稅勞務(wù)，購(gòu)貨方訴求銷(xiāo)貨方供給增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，稅務(wù)構(gòu)造不妨為其代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　小規(guī)模納稅人可自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的六種情景：

　　一、供給過(guò)夜業(yè)效勞的小規(guī)模納稅人；

　　二、供給鑒證接洽效勞的小規(guī)模納稅人；

　　三、供給興辦效勞的小規(guī)模納稅人；

　　四、產(chǎn)業(yè)小規(guī)模納稅人；

　　五、消息本領(lǐng)和消息傳輸、軟硬件效勞業(yè)小規(guī)模納稅人；

　　六、轉(zhuǎn)備案的小規(guī)模納稅人。

　　什么是應(yīng)收賬款？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在平常的籌備進(jìn)程中因出賣(mài)商品、產(chǎn)物、供給勞務(wù)等交易，應(yīng)向購(gòu)置單元收取的金錢(qián)，囊括應(yīng)由購(gòu)置單元或接收勞務(wù)單元承擔(dān)的稅金、代購(gòu)置方墊付的百般運(yùn)雜用等。