[指南]：稅務(wù)局檢查完我公司的帳目后，確定增值稅被少付，并發(fā)布了稅務(wù)處理決定。決定書(shū)中說(shuō)，少付了增值稅一萬(wàn)多元，其中一部分是修理汽車時(shí)未確認(rèn)收入，未按發(fā)票計(jì)算收入，少算了銷項(xiàng)稅；另一部分是非商務(wù)車維修...

通過(guò)稅務(wù)審計(jì)支付的增值稅會(huì)計(jì)分錄

在檢查了我們公司的帳目后，稅務(wù)局確定增值稅被少付，并發(fā)布了稅務(wù)處理決定。決定書(shū)中指出，少付了10,000多元增值稅，其中一部分是維修汽車時(shí)未確認(rèn)收入，未開(kāi)具發(fā)票而低估了收入，低估了銷項(xiàng)稅；另一部分是，修理汽車用于非商業(yè)用途時(shí)，沒(méi)有免費(fèi)修理記錄銷售收入和低估了銷項(xiàng)稅。如何處理上述業(yè)務(wù)的賬目？是否還要繳納企業(yè)所得稅和城市建設(shè)稅？

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅日常檢查辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1998〕44號(hào)）附件2“增值稅檢查和調(diào)整方法” ”規(guī)定對(duì)“應(yīng)納稅額增值稅檢查和調(diào)整”專用帳戶設(shè)置增值稅科目調(diào)整，如果減少賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或?qū)�銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出后檢查后，應(yīng)將此帳戶記入借方并記入相關(guān)帳戶的貸方，將所有調(diào)整額記入帳戶后，應(yīng)結(jié)清并結(jié)轉(zhuǎn)帳戶余額（即貸方余額）：

1.如果余額在借方，將被視為記入進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)借方余額，從“應(yīng)付稅款-增值稅應(yīng)付款（進(jìn)項(xiàng)稅）”科目中扣除并貸記該科目。

2.如果余額在貸方，并且是“應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅”

該帳戶沒(méi)有余額。根據(jù)貸方余額，借記此科目并貸記“應(yīng)付稅款-未付增值稅”科目。

3.如果帳戶余額在貸方，則“由于增值稅而應(yīng)付的稅款”帳戶具有借方余額，并且等于或大于貸方余額。根據(jù)貸方余額的金額，借記此帳戶并貸記“應(yīng)繳增值稅額應(yīng)納稅額”科目。

4.如果此帳戶的余額在貸方，則“應(yīng)付稅款-增值稅應(yīng)付款”帳戶具有借方余額，但少于貸方余額，這兩個(gè)帳戶的余額應(yīng)為沖走，差額記入“應(yīng)納稅額-未付增值稅”科目。

上述會(huì)計(jì)調(diào)整應(yīng)定期進(jìn)行。

根據(jù)上述規(guī)定，您公司的“部分問(wèn)題是維修汽車時(shí)未確認(rèn)收入，未開(kāi)具發(fā)票收入，未計(jì)算收入以及未計(jì)算銷項(xiàng)稅�！笔杖攵悾骸傲硪徊糠质�，非商務(wù)車修理的免費(fèi)修理不記錄銷售收入，而少計(jì)了銷項(xiàng)稅�！痹鲋刀惒凰阕麂N售，增值稅應(yīng)補(bǔ)充，但不涉及企業(yè)所得稅，以上兩項(xiàng)行為應(yīng)在補(bǔ)充增值稅的同時(shí)繳納城市建設(shè)稅和教育附加費(fèi)。

帳戶處理如下：

（[1)低估收入的會(huì)計(jì)處理：

借：上一年的損益調(diào)整

貸款：應(yīng)納稅額-增值稅檢查和調(diào)整

借：上一年的損益調(diào)整

貸款：應(yīng)納稅額-應(yīng)繳城市建設(shè)稅

-附加教育費(fèi)

-應(yīng)付企業(yè)所得稅；

（2)會(huì)計(jì)處理的后半部分：

借款：上一年的損益調(diào)整（生產(chǎn)成本）

貸款：應(yīng)納稅額-增值稅檢查和調(diào)整

借：上一年的損益調(diào)整

貸款：應(yīng)納稅額-應(yīng)交城市建設(shè)稅

-附加教育費(fèi)

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問(wèn)題，建議您向老師說(shuō)明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問(wèn)題。