負數(shù)發(fā)票,也叫紅字發(fā)票,對于銷售退貨業(yè)務(wù),一般涉及負數(shù)發(fā)票的處理。對于退貨開負數(shù)發(fā)票的業(yè)務(wù),應(yīng)如做賬?
退貨開負數(shù)發(fā)票的賬務(wù)處理
根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知(國稅發(fā)〔2006〕156號)有關(guān)規(guī)定,用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證相符(國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。認證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證,不得退還銷售方。也就是說,認證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證,不得退還銷售方,即使發(fā)生開具紅字的情形,也不需要退回銷售方。對于銷售退回,開具紅字發(fā)票后需要沖回,相關(guān)分錄如下:
1、銷售時分錄為:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2、結(jié)轉(zhuǎn)時分錄為:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
3、紅字沖回分錄為:
借:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
貸:銀行存款
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務(wù)成本
開具紅字發(fā)票的情況有哪些?
(1)購買方認證相符后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止等情形,但不符合發(fā)票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓需要開具紅字發(fā)票的;
(2)購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣,但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的;
(3)銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方,以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的。