按照國度關(guān)系不浮財出項稅額分期抵扣的管理方法,增值稅一般納稅人博得的不浮財以及發(fā)生的不浮財在建筑工程程,其發(fā)生的出項稅額不妨分兩年從銷項稅額中舉行抵扣,關(guān)系的賬務(wù)處置如何做?
房土地資產(chǎn)出項稅分期抵扣的會計分錄
第一年:
借:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出項稅額)
應(yīng)交稅費-待抵扣出項稅額
貸:銀行入款
第二年:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出項稅額)
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(待抵扣出項稅額)
例:甲公司是增值稅一般納稅人,于2016年5月15日以銀行入款33300000元外購一處辦公室樓,博得了專用發(fā)票,經(jīng)稅務(wù)構(gòu)造認(rèn)證不妨抵扣,發(fā)票價款為30000000元,稅率11%,增值稅額為3300000元。
甲公司2016年5月15日的會計分錄為:
借:固定資產(chǎn)30000000
應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅(出項稅額)1980000
應(yīng)交稅費———待抵扣出項稅額(辦公室樓)1320000
貸:銀行入款33300000
甲公司2017年5月,將待抵扣的40%不浮財出項稅額轉(zhuǎn)入當(dāng)月出項稅額舉行抵扣,會計分錄為:
借:應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅(出項稅額)1320000
貸:應(yīng)交稅費———待抵扣出項稅額(辦公室樓)1320000
什么是應(yīng)交稅費?
應(yīng)交稅費是指企業(yè)按照在確定功夫內(nèi)博得的交易收入、實行的成本等,依照現(xiàn)行反革命稅規(guī)則定,沿用確定的計稅本領(lǐng)計提的應(yīng)繳納的百般稅費。重要囊括增值稅、耗費稅、所得稅、資源稅、地盤增值稅、都會保護(hù)樹立稅、房產(chǎn)稅、地盤運用稅、部分所得稅、車船稅、培養(yǎng)費附加等。
本科目期末付方余額,反應(yīng)企業(yè)尚未繳納的稅費;期末如為收方余額,反應(yīng)企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。