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疫情功夫免租借的會計分錄如何做?怎樣做稅務(wù)處置?

2022-04-26 14:00:15深圳會計培訓

  為抗擊疫情,減少大中小企業(yè)承擔。國度出場了一系列稅收優(yōu)惠策略,很多地域精確賦予企業(yè)減輕房產(chǎn)稅。那么疫情功夫面租借的會計分錄如何做?怎樣做稅務(wù)處置?

  疫情功夫免租借的會計分錄

  案例證明:

  c企業(yè)(一般納稅人)出租汽車一套商鋪,年年簽署一次租借公約。2019年9月至2020年8月,每月房錢12萬元,于2019年8月份一次性收取房錢,合計144萬元,且開具了相映的增值稅普遍發(fā)票。但因受疫情感化,c企業(yè)為主動相應(yīng)國度策略而免收佃戶2020年1至3月份房錢。于2020年2月份,c企業(yè)將前三個月的房錢36萬元退回給佃戶。指導關(guān)系會計分錄如何做?

  1、企業(yè)退回36萬元房錢,該當開具紅字發(fā)票,并從新開具108萬元(即免租后的房錢)發(fā)票給佃戶,相映會計分錄如次所示:

  借:專營交易收入/預(yù)收賬款 33.03

  應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 2.97

  貸:銀行入款 36.00

  2、2019年,即使該企業(yè)一次性確認了收入,那么2020年退回3個月房錢時,關(guān)系會計分錄如次:

  借:往日年度盈虧安排 33.03

  應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 2.97

  貸:銀行入款 36.00

  借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅 8.26

  貸:往日年度盈虧安排 8.26

  借:成本調(diào)配-未調(diào)配成本 24.77

  貸:往日年度盈虧安排 4.77

  3、企業(yè)依照租借功夫平均確認收入的情景下,每月賬務(wù)處置如次:

  借:預(yù)收賬款

  貸:主交易收入

  疫情功夫免租借的稅務(wù)處置

  案例證明:

  疫情功夫,b公司給佃戶減輕了三個月的房錢,房錢仍舊提早預(yù)收且開具了相映發(fā)票,指導相映稅務(wù)處置如何做?

  1、增值稅

  依照相關(guān)規(guī)則可得,納稅人出租汽車不浮財、租借公約中商定免租期的,不須要視同出賣。以是增值稅不作視同出賣處置。

  2、房產(chǎn)稅

  按照關(guān)系規(guī)則可得,對出租汽車房產(chǎn),租借兩邊簽署的租借公約商定有免收房錢克日的,產(chǎn)權(quán)一切人該當在免收房錢功夫依照房產(chǎn)原值交納房產(chǎn)稅。

  實務(wù)操縱中,因為能否屬于財政與稅收〔2010〕121號的景象生存爭議,以是不倡導全免。房產(chǎn)稅該當依照從租(1元為基數(shù))交納。

  3、企業(yè)所得稅

  依照相關(guān)規(guī)則可得,企業(yè)供給固定資產(chǎn)、包裝物大概其余無形資產(chǎn)的運用權(quán)博得的房錢收入,該當依照買賣公約或和議規(guī)則的承包租賃人草率房錢的日子來確認收入的實行。

  關(guān)系常識:疫情功夫免房錢的會計處置


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