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企業(yè)結(jié)余公積填補不足的會計分錄如何寫?

2022-04-19 10:23:25深圳會計培訓

  結(jié)余公積普遍從企業(yè)的稅后成本索取,可用來填補企業(yè)不足、夸大消費籌備。用結(jié)余公積填補不足時,怎樣做會計分錄?

  結(jié)余公積填補不足分錄

  用結(jié)余公積填補不足時,會計分錄:

  企業(yè)用結(jié)余公積填補不足時:

  借:結(jié)余公積

         貸:成本調(diào)配——結(jié)余公積補虧

  年終結(jié)賬和轉(zhuǎn)賬結(jié)余公積補虧時:

  借:成本調(diào)配——結(jié)余公積補虧

          貸:成本調(diào)配——未調(diào)配成本

  公司制企業(yè)的法定結(jié)余公積依照規(guī)則比率10%從凈成本(減填補往日年度不足)中索取。依照《企業(yè)所得稅》規(guī)則,往日年度不足(5年內(nèi))可用稅前成本填補,從第六年起只能用稅后成本填補。

  法定結(jié)余公積聚計額已到達備案本錢的50%時不妨不復索取。在計劃法定結(jié)余公積的基數(shù)時,不應囊括企業(yè)年頭未調(diào)配成本。

  結(jié)余公積的重要用處

  結(jié)余公積是指企業(yè)從稅后成本中索取產(chǎn)生的、存留于企業(yè)里面、具備一定用處的收益積聚。結(jié)余公積囊括法定結(jié)余公積、大肆結(jié)余公積、法定公共利益金。結(jié)余公積的用處:

  填補不足

  企業(yè)發(fā)生不足時,應由企業(yè)自行填補。填補不足的渠道重要有三條:

  一是用此后年度稅前成本填補。依照現(xiàn)行反革命制度規(guī)則,企業(yè)發(fā)生不足時,不妨用此后五年內(nèi)實行的稅前成本填補,即稅前成本填補不足的功夫為五年。

  二是用此后年度稅后成本填補。企業(yè)發(fā)生的不足過程五年功夫未填補足額的,尚未填補的不足運用所得稅后的成本填補。

  三是以結(jié)余公積填補不足。企業(yè)以索取的結(jié)余公積填補不足時,該當由公司股東會倡導,并經(jīng)股東常會接受。

  轉(zhuǎn)增本錢

  企業(yè)將結(jié)余公積轉(zhuǎn)增本錢時,必需經(jīng)股東常會決定接受。在本質(zhì)將結(jié)余公積轉(zhuǎn)增本錢時,要按股東原有持有股票比率結(jié)賬和轉(zhuǎn)賬。結(jié)余公積轉(zhuǎn)增本錢時,轉(zhuǎn)增后保存的結(jié)余公積的數(shù)額不得少于備案本錢的25%。

  調(diào)配股利

  調(diào)配股利,規(guī)則上企業(yè)昔日沒有成本,不得調(diào)配股利,如為了保護企業(yè)光榮,用結(jié)余公積調(diào)配股利,必需適合下列前提:

  (1)用結(jié)余公積填補不足后,該項公共積累仍有節(jié)余。

  (2)用結(jié)余公積調(diào)配股利時,股稅率不許太高。

  (3)調(diào)配股利后,法定結(jié)余公共積累不得低于備案本錢的25%。


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