我司于2020年5月份購(gòu)入一批呆板擺設(shè),并依照10%計(jì)提估計(jì)凈殘值。但在2020年年終時(shí),經(jīng)評(píng)價(jià)創(chuàng)造本質(zhì)上該擺設(shè)的殘值沒(méi)有那么高,所以對(duì)估計(jì)凈殘值舉行變換。指導(dǎo)固定資產(chǎn)的估計(jì)凈殘值,不管是會(huì)計(jì)上仍舊稅法上,能否均不妨變換?
答:按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)—固定資產(chǎn)》第十五條文定,企業(yè)該當(dāng)按照固定資產(chǎn)的本質(zhì)和運(yùn)用情景,有理決定固定資產(chǎn)的估計(jì)凈殘值。已經(jīng)確認(rèn),不得隨便變換。即使復(fù)核時(shí)創(chuàng)造估計(jì)凈殘值估計(jì)數(shù)與向來(lái)估量數(shù)有分別的,該當(dāng)安排估計(jì)凈殘值。
看來(lái),會(huì)計(jì)上承諾固定資產(chǎn)按規(guī)則安排估計(jì)凈殘值。
按照《企業(yè)所得稅法實(shí)行規(guī)則》規(guī)則,企業(yè)該當(dāng)按照固定資產(chǎn)的本質(zhì)和運(yùn)用情景,有理決定固定資產(chǎn)的估計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的估計(jì)凈殘值已經(jīng)決定,不得變換。
綜上,會(huì)計(jì)上承諾固定資產(chǎn)有理安排估計(jì)凈殘值;然而稅法上規(guī)則,估計(jì)凈殘值已經(jīng)決定不得變換。