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委托加工物資的賬務(wù)處理如何做?

2022-04-13 10:31:54深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)

  對(duì)于企業(yè)委托加工物資業(yè)務(wù),應(yīng)設(shè)置委托加工物資科目、銀行存款科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,相關(guān)賬務(wù)處理該如何做?

  委托加工物資的賬務(wù)處理

  發(fā)給外單位加工的物資,按實(shí)際成本:

  借:委托加工物資

    貸:原材料

      庫(kù)存商品等

      材料成本差異(或借方)

  支付加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等:

  借:委托加工物資

    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

    貸:銀行存款等

  需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資,收回后直接用于銷售的,應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本:

  借:委托加工物資

    貸:銀行存款等

  收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,按規(guī)定受托方代收代繳的消費(fèi)稅準(zhǔn)予抵扣時(shí):

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

    貸:銀行存款等

  收到加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的物資和剩余物資,按實(shí)際成本:

  借:原材料

    庫(kù)存商品等

    貸:委托加工物資

      材料成本差異(或借方)

  受托加工物資的賬務(wù)處理

  收到受托加工的材料時(shí),按合同價(jià)(或不記錄實(shí)際金額)登記備查簿,借記“受托加工物資——某公司”(注明物資數(shù)量),領(lǐng)用時(shí)作相應(yīng)的附注說(shuō)明。

  對(duì)于加工過(guò)程中發(fā)生的生產(chǎn)成本:

  借:生產(chǎn)成本

    貸:原材料——輔助材料(應(yīng)付職工薪酬或制造費(fèi)用)

  加工完成按合同規(guī)定發(fā)給委托方時(shí):

  確認(rèn)銷售收入

  借:應(yīng)收賬款(銀行存款)

    貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(加工費(fèi)收入)

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅(如果加工的產(chǎn)品屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品的,受托方應(yīng)該履行代扣代繳消費(fèi)稅義務(wù),這里的計(jì)稅價(jià)格一般參照同類產(chǎn)品的價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率)

  同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本:

  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

    貸:生產(chǎn)成本

  在備查簿中將受托加工物資注銷,貸記“受托加工物資——某公司”(注明物資數(shù)量)。

  受托方上交消費(fèi)稅時(shí):

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

    貸:銀行存款


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