在會(huì)計(jì)行業(yè)中,財(cái)會(huì)人每天的工作除了制定財(cái)務(wù)報(bào)表、做賬、記賬外,也會(huì)面對(duì)各式各樣的發(fā)票、除了相關(guān)發(fā)票賬務(wù)等。而當(dāng)碰到專用發(fā)票的時(shí)候,這些專票是不能做進(jìn)項(xiàng)抵扣的,作為財(cái)會(huì)人的你一定要小心注意好!
1、增值稅小規(guī)模納稅人
根據(jù)國(guó)家相關(guān)稅務(wù)法規(guī)規(guī)定,對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人,是不能做抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,假如需要進(jìn)行抵扣的,則需要登記成為增值稅一般納稅人。
2、扣稅憑證
對(duì)于增值稅扣稅憑證,具體包括了增值稅專用發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票等。
而對(duì)于納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的,并取得增值稅電子普通發(fā)票,比如鐵路車票、公路、航空、水路等客票,都需按照相應(yīng)公式計(jì)算得出的進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
3、發(fā)票的開具
在發(fā)票的開具方面,在會(huì)計(jì)行業(yè)中,財(cái)會(huì)人員往往會(huì)收到各式各樣的發(fā)票,而當(dāng)中難免會(huì)存在部分不合規(guī)范要求的發(fā)票,而遇到這種情況,財(cái)會(huì)人應(yīng)及時(shí)向出示發(fā)票的人員進(jìn)行反饋,并要求他們重新出示格式符合規(guī)范要求的發(fā)票。
4、不能進(jìn)行抵扣的情形
關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額,同樣會(huì)出現(xiàn)不能進(jìn)行抵扣的情況,比如用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。當(dāng)中所涉及到的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等,納稅人的應(yīng)酬消費(fèi)應(yīng)屬于個(gè)人消費(fèi)。