應收票據一般分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票,是由付款人承兌、到期無條件付款的一種書面憑證,可以向銀行申請貼現(xiàn)。對于不帶追索權的應收票據貼現(xiàn),應如何做會計分錄?
不帶追索權的應收票據貼現(xiàn)如何編制分錄?
企業(yè)向銀行貼現(xiàn)時:
借:銀行存款
財務費用
貸:應收票據
票據到期時,承兌人的無論是否支付,都與貼現(xiàn)企業(yè)無關,貼現(xiàn)企業(yè)無需進行賬務處理。
應收票據是什么?
應收票據是由付款人或收款人簽發(fā)、由付款人承兌、到期無條件付款的一種書面憑證。應收票據按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票,按其是否附息分為附息商業(yè)匯票和不附息商業(yè)匯票。商業(yè)匯票既可以依法背書轉讓,也可以向銀行申請貼現(xiàn)。
應收票據的分類按照到期時間可分為短期應收票據和長期應收票據,如無特指,應收票據即為短期應收票據。應收票據常出現(xiàn)于3種情況:⑴應收賬款延期;⑵為新顧客提供應用;⑶賒銷商品。長期應收票據因長期合同而發(fā)生,包括銷售機器設備等大型商品、提供貸款等,中國尚無長期應收票據業(yè)務。按是否帶息分為帶息應收票據和不帶息應收票據。帶息應收票據是票面注明利息的應收票據,其利息應單獨計算;無息應收票據是票面不注明利息的應收票據,其利息包含在票面本金之中。
應收票據的計價應以未來現(xiàn)金收入的現(xiàn)值計價,帶息的短期應收票據的現(xiàn)值等于其票面本金,不帶息的短期應收票據的面值就是到期值,現(xiàn)金值。由于現(xiàn)值與其到期值相關不大,不帶息的短期應收票據均以其到期值計價。長期應收票據以交換商品或勞務的公允市場價格計價,或以票據的公允市場的價格計價,如果這兩種公允市場價格均無法確定,則以票據的現(xiàn)值計價。
商業(yè)承兌匯票是指收款人開出經付款人承兌,或由付款人開出并承兌的匯票。使用匯票的單位必須是在商業(yè)銀行開立賬戶的法人,要以合法的商品交易為基礎,而且匯票經承兌后,承兌人(即付款人)便負有到期無條件支付票款的責任,同時匯票可以向銀行貼現(xiàn),也可以流通轉讓。
銀行承兌匯票是指由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā),向開戶銀行申請并經銀行審查同意承兌的,保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。對出票人簽發(fā)的商業(yè)匯票進行承兌是銀行基于對出票人資信的認可而給予的信用支持。銀行承兌匯票折價銷售。銀行承兌匯票的主要投資者是貨幣市場共同基金和市政實體。其特點是:信用好,承兌性強,靈活性高,有效節(jié)約了資金成本。用銀行承兌匯票為商業(yè)交易融資稱為承兌融資。
附有追索權的應收票據貼現(xiàn)如何做會計分錄?
企業(yè)向銀行貼現(xiàn)時:
借:銀行存款
財務費用
貸:短期借款
票據到期時,承兌人的銀行存款賬戶不足支付,則貼現(xiàn)企業(yè)賬務處理為:
借:短期借款
貸:銀行存款
借:應收賬款
貸:應收票據
票據到期時,承兌人和貼現(xiàn)企業(yè)銀行存款賬戶余額都不足時,貼現(xiàn)企業(yè)的賬務處理為:
借:應收賬款
貸:應收票據