一般納稅人的增值稅是用銷項(xiàng)稅額減去出項(xiàng)稅額計(jì)劃得出，然而即使出項(xiàng)稅額按照稅法的規(guī)則不不妨抵減的，卻在購(gòu)進(jìn)時(shí)已作抵扣的，則要做出項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。那么對(duì)于出項(xiàng)稅額不許抵扣的情景，該怎樣做會(huì)計(jì)分錄？

　　出項(xiàng)稅額不許抵扣的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨色或發(fā)生用度開銷時(shí)，其出項(xiàng)稅額不許抵扣的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：原材料（按照發(fā)生的交易計(jì)入對(duì)應(yīng)科目）

　　　　貸：銀行入款

　　2、若企業(yè)已抵扣出項(xiàng)稅額后，需做出項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：原材料（按照發(fā)生的交易計(jì)入對(duì)應(yīng)科目）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　出項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅規(guī)則定不許抵扣，但購(gòu)進(jìn)時(shí)已作抵扣的出項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出。

　　出項(xiàng)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出關(guān)系分錄

　　用來(lái)普遍利益和部分耗費(fèi)的出項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：草率員工薪酬——員工利益費(fèi)

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨色發(fā)生非平常丟失，其價(jià)格為零，出項(xiàng)稅額沒(méi)轍抵扣，應(yīng)動(dòng)作出項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)根源理，創(chuàng)造非平常損失機(jī)：

　　借：待處置財(cái)富損溢——待處置流動(dòng)資產(chǎn)丟失

　　　　貸：倉(cāng)庫(kù)儲(chǔ)存商品

　　缺乏商品經(jīng)查屬報(bào)酬，丟失由部分接受的，其會(huì)計(jì)處置：

　　借：其余應(yīng)收款

　　　　貸：待處置財(cái)富損溢——待處置流動(dòng)資產(chǎn)丟失

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　應(yīng)交稅費(fèi)囊括企業(yè)照章繳納的增值稅、耗費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、地盤增值稅、都會(huì)保護(hù)樹立稅、房產(chǎn)稅、地盤運(yùn)用稅、車船稅、培養(yǎng)費(fèi)附加、印花稅等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)度之前，由企業(yè)代收代繳的部分所得稅等。

　　出項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄

　　借：原材料/倉(cāng)庫(kù)儲(chǔ)存商品/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)等

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行入款/草率賬款

　　出項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的辨別

　　出項(xiàng)稅額是指公司向供給商購(gòu)進(jìn)貨色博得增值稅專用發(fā)票記錄的稅額，出項(xiàng)稅額=（外購(gòu)材料、燃料、能源）*稅率。

　　銷項(xiàng)稅額是指公司向存戶出賣貨色開出的增值稅專用發(fā)票記錄的稅額，銷項(xiàng)稅額=出賣額（不含稅）×稅率

　　銷項(xiàng)稅額=出賣額（含稅）/（1+稅率）×稅率

　　出項(xiàng)稅額不妨抵扣銷項(xiàng)稅額。