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出項(xiàng)稅額不許抵扣如何寫會(huì)計(jì)分錄?

2022-04-08 10:21:48深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)

  一般納稅人的增值稅是用銷項(xiàng)稅額減去出項(xiàng)稅額計(jì)劃得出,然而即使出項(xiàng)稅額按照稅法的規(guī)則不不妨抵減的,卻在購(gòu)進(jìn)時(shí)已作抵扣的,則要做出項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。那么對(duì)于出項(xiàng)稅額不許抵扣的情景,該怎樣做會(huì)計(jì)分錄?

  出項(xiàng)稅額不許抵扣的會(huì)計(jì)分錄

  1、企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨色或發(fā)生用度開銷時(shí),其出項(xiàng)稅額不許抵扣的會(huì)計(jì)分錄為:

  借:原材料(按照發(fā)生的交易計(jì)入對(duì)應(yīng)科目)

    貸:銀行入款

  2、若企業(yè)已抵扣出項(xiàng)稅額后,需做出項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄為:

  借:原材料(按照發(fā)生的交易計(jì)入對(duì)應(yīng)科目)

    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

  出項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅規(guī)則定不許抵扣,但購(gòu)進(jìn)時(shí)已作抵扣的出項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出。

  出項(xiàng)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出關(guān)系分錄

  用來(lái)普遍利益和部分耗費(fèi)的出項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出:

  借:草率員工薪酬——員工利益費(fèi)

    貸:原材料

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

  企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨色發(fā)生非平常丟失,其價(jià)格為零,出項(xiàng)稅額沒(méi)轍抵扣,應(yīng)動(dòng)作出項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)根源理,創(chuàng)造非平常損失機(jī):

  借:待處置財(cái)富損溢——待處置流動(dòng)資產(chǎn)丟失

    貸:倉(cāng)庫(kù)儲(chǔ)存商品

  缺乏商品經(jīng)查屬報(bào)酬,丟失由部分接受的,其會(huì)計(jì)處置:

  借:其余應(yīng)收款

    貸:待處置財(cái)富損溢——待處置流動(dòng)資產(chǎn)丟失

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

  應(yīng)交稅費(fèi)囊括企業(yè)照章繳納的增值稅、耗費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、地盤增值稅、都會(huì)保護(hù)樹立稅、房產(chǎn)稅、地盤運(yùn)用稅、車船稅、培養(yǎng)費(fèi)附加、印花稅等稅費(fèi),以及在上繳國(guó)度之前,由企業(yè)代收代繳的部分所得稅等。

  出項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄

  借:原材料/倉(cāng)庫(kù)儲(chǔ)存商品/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)等

    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出項(xiàng)稅額)

    貸:銀行入款/草率賬款

  出項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的辨別

  出項(xiàng)稅額是指公司向供給商購(gòu)進(jìn)貨色博得增值稅專用發(fā)票記錄的稅額,出項(xiàng)稅額=(外購(gòu)材料、燃料、能源)*稅率。

  銷項(xiàng)稅額是指公司向存戶出賣貨色開出的增值稅專用發(fā)票記錄的稅額,銷項(xiàng)稅額=出賣額(不含稅)×稅率

  銷項(xiàng)稅額=出賣額(含稅)/(1+稅率)×稅率

  出項(xiàng)稅額不妨抵扣銷項(xiàng)稅額。


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