對于真實沒轍收回的應(yīng)收金錢,應(yīng)計提壞賬籌備,樹立斷定減值丟失科目核算。對于補計提壞賬籌備,應(yīng)怎樣做會計分錄?
補計提壞賬籌備分錄
借:斷定減值丟失
貸:壞賬籌備
壞賬籌備是資產(chǎn)類備抵債戶,減少記付方,縮小記收方。壞賬籌備是指企業(yè)的應(yīng)收金錢(含應(yīng)收賬款、其余應(yīng)收款等)計提的,是備抵債戶。企業(yè)核算壞賬損失機,沿用備抵法。在備抵法下,企業(yè)每期末要估量壞賬丟失,樹立“壞賬籌備”賬戶。備抵法是指沿用確定的本領(lǐng)準時(起碼每年終)估量壞賬丟失,索取壞賬籌備并轉(zhuǎn)作當(dāng)期用度;本質(zhì)發(fā)生壞賬時,徑直沖減已計提壞賬籌備,同聲轉(zhuǎn)銷相映的應(yīng)收賬款余額的一種處置本領(lǐng)。
斷定減值丟失是企業(yè)因購貨人拒絕支付、崩潰、犧牲等因為沒轍收回,而蒙受的丟失。
索取壞賬籌備的計劃
當(dāng)期應(yīng)索取的壞賬籌備=當(dāng)期按應(yīng)收金錢計劃應(yīng)提壞賬籌備金額-"壞賬籌備"科目的付方余額。
當(dāng)期按應(yīng)收金錢計劃應(yīng)提壞賬籌備金額大于"壞賬籌備"科目的付方余額,應(yīng)按其差額索取壞賬籌備;即使當(dāng)期按應(yīng)收金錢計劃應(yīng)提壞賬籌備金額小于"壞賬籌備"科目的付方余額,應(yīng)按其差額沖減已計提的壞賬籌備;即使當(dāng)期按應(yīng)收金錢計劃應(yīng)提壞賬籌備金額為零,應(yīng)將"壞賬籌備"科目的余額十足沖回。
企業(yè)索取壞賬籌備時,借記"資產(chǎn)減值丟失"科目,貸記"壞賬籌備"科目。本期應(yīng)索取的壞賬籌備大于其賬面余額的,應(yīng)按其差額索取;應(yīng)提數(shù)小于賬面余額的差額,借記"壞賬籌備"科目,貸記"資產(chǎn)減值丟失"科目。
企業(yè)對于真實沒轍收回的應(yīng)收金錢,經(jīng)接受動作壞賬丟失,沖銷索取的壞賬籌備,借記"壞賬籌備"科目,貸記"應(yīng)收賬款"、"其余應(yīng)收款"等科目。
已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬丟失,即使此后又收回,按本質(zhì)收回的金額,借記"應(yīng)收賬款"、"其余應(yīng)收款"等科目,貸記"壞賬籌備"科目;同聲,借記"銀行入款"科目,貸記"應(yīng)收賬款"、"其余應(yīng)收款"等科目。
"壞賬籌備"科目期末付方余額,反應(yīng)企業(yè)已索取的壞賬籌備。
轉(zhuǎn)回壞賬籌備的會計分錄
第一步:廢除壞賬
借:應(yīng)收賬款等
貸:壞賬籌備
第二步:收回賬款
借:銀行入款
貸:應(yīng)收賬款等