損益類科目核算企業(yè)取得的收入和發(fā)生的成本費用,其核算目的是為“本年利潤”服務(wù)。對損益類科目進行結(jié)轉(zhuǎn)處理,該如何做會計分錄?
結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目的會計分錄
。1)月末或者年末結(jié)轉(zhuǎn)各項收入、利得類科目的會計分錄:
借:主營業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
其他綜合收益
投資收益
營業(yè)外收入
貸:本年利潤
。2)月末或者年末結(jié)轉(zhuǎn)各項費用、損失類科目的會計分錄為:
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)成本
稅金及附加
銷售費用
管理費用
財務(wù)費用
營業(yè)外支出
。3)確認所得稅費用的會計分錄為:
借:所得稅費用
貸:應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅
。4)將所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的會計分錄為:
借:本年利潤
貸:所得稅費用
。5)年末將“本年利潤”科目年末余額轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤”科目的會計分錄為:
借:本年利潤
貸:利潤分配一未分配利潤
損益類科目是為核算“本年利潤”服務(wù)的,具體包括收入類科目、費用類科目;在期末例如月末、季末、年末,這類科目累計余額需轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶,結(jié)轉(zhuǎn)后這些賬戶的余額應(yīng)為零。
什么是本年利潤?
是指企業(yè)某個會計年度凈利潤(或凈虧損),屬于所有者權(quán)益類科目。其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實現(xiàn)的各項收入;借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項費用與支出。借貸方發(fā)生額相抵后,若為貸方余額則表示企業(yè)本期經(jīng)營經(jīng)營活動實現(xiàn)的凈利潤,若為借方余額則表示企業(yè)本期發(fā)生的虧損。