往日年度盈虧安排是對(duì)往日年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的宏大缺點(diǎn)的矯正。這種缺點(diǎn)囊括計(jì)劃缺點(diǎn)、會(huì)計(jì)分錄缺點(diǎn)以及漏記事變。發(fā)生安排往日年度盈虧的交易時(shí),其會(huì)計(jì)分錄該如何做?
往日年度盈虧安排的會(huì)計(jì)處置
1.當(dāng)往日年度盈虧安排為付方余額時(shí),會(huì)計(jì)分錄為:
借:往日年度盈虧安排
貸:成本調(diào)配——未調(diào)配成本
2.當(dāng)往日年度盈虧安排為收方余額時(shí),會(huì)計(jì)分錄為:
借:成本調(diào)配——未調(diào)配成本
貸:往日年度盈虧安排
3.往日年度盈虧安排減少而感化的所得稅用度:
借:往日年度盈虧安排
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
4.往日年度盈虧安排縮小而感化的所得稅用度:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:往日年度盈虧安排
案例:接下來咱們經(jīng)過一起案題解來堅(jiān)韌對(duì)往日年度盈虧安排常識(shí)點(diǎn)的領(lǐng)會(huì)。
2019年8月,稅務(wù)部分在對(duì)某產(chǎn)業(yè)企業(yè)舉行納稅評(píng)價(jià)時(shí)創(chuàng)造,該企業(yè)2019年度多提固定資產(chǎn)折舊80萬(wàn)元(為便于計(jì)劃,數(shù)據(jù)已作簡(jiǎn)化處置,下同),所以訴求企業(yè)作納稅安排,補(bǔ)交所得稅20萬(wàn)元(該企業(yè)所得稅稅率25%,無(wú)其余安排事變,無(wú)可填補(bǔ)不足,未享用企業(yè)所得稅優(yōu)惠策略)。
其時(shí)的會(huì)計(jì)處置:
借:所得稅用度 20
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 20
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 20
貸:銀行入款 20
借:今年成本 20
貸:所得稅用度 20
借:成本調(diào)配--未調(diào)配成本 20
貸:今年成本 20
會(huì)展示的題目:
①未對(duì)多計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊舉行賬務(wù)處置,以致功夫性的分別變?yōu)殚L(zhǎng)久性分別,給企業(yè)形成了丟失。
、谒枚惒粦(yīng)沖減今年成本,以致2016年成本總數(shù)縮小。
③上年未調(diào)配成本的調(diào)增數(shù)應(yīng)即是多計(jì)提折舊80-補(bǔ)交的所得稅額20=60萬(wàn)元,處置截止有誤。
精確的處置:
借:累計(jì)折舊 800000
貸:往日年度盈虧安排 800000
借:往日年度盈虧安排 200000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 200000
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 200000
貸:銀行入款 200000
借:往日年度盈虧安排 600000
貸:成本調(diào)配--未調(diào)配成本 600000