生產(chǎn)型企業(yè)需要采購(gòu)原材料才能進(jìn)行后續(xù)的生產(chǎn),而關(guān)于原材料采購(gòu)入庫(kù)的核算方法主要有兩種,一種是實(shí)際成本法,一種是計(jì)劃成本,那么不同入庫(kù)方式下,該如何做賬?
原材料入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄
實(shí)際成本入庫(kù):
。薄⒇浛钜阎Ц,發(fā)票賬單和材料已驗(yàn)收入庫(kù):
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
2、貨款尚未支付,發(fā)票賬單和材料已驗(yàn)收入庫(kù):
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款
。场⒇浛钌形粗Ц,發(fā)票賬單未到,材料已驗(yàn)收入庫(kù):
暫估入賬:
借:原材料
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款
下月初收到發(fā)票賬單,用紅字編制會(huì)計(jì)分錄沖回,再編制新的會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款
貸:原材料
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
4、貨款已經(jīng)支付,發(fā)票賬單已到,材料尚未驗(yàn)收入庫(kù):
借:在途物資
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
原材料收到,并驗(yàn)收入庫(kù):
借:原材料
貸:在途物資
計(jì)劃成本入庫(kù):
發(fā)票與材料同時(shí)到(發(fā)票已到材料未到)
借:材料采購(gòu)(實(shí)際成本)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款(應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù))
同時(shí):
借:庫(kù)存商品(計(jì)劃成本)
材料成本差異(實(shí)際成本大于計(jì)劃成本)
貸:材料采購(gòu)(實(shí)際成本)
或:
借:庫(kù)存商品(計(jì)劃成本)
貸:材料采購(gòu)(實(shí)際成本)
材料成本差異(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本)
材料已到,月末發(fā)票賬單未到
借:庫(kù)存商品
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款
注:下月初,作相反的會(huì)計(jì)分錄予以沖回:
借:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款
貸:庫(kù)存商品
應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款,一般應(yīng)在與所購(gòu)買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移,或者所購(gòu)買的勞務(wù)已經(jīng)接受時(shí)確認(rèn)。