固定資產(chǎn)整理,是資產(chǎn)類賬戶,用來(lái)核算企業(yè)因出賣(mài)、報(bào)廢和毀損等因?yàn)檗D(zhuǎn)入整理的固定資產(chǎn)價(jià)格以及在整理進(jìn)程中所發(fā)生的整理用度和整理收入。那么其對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄該如何做?
固定資產(chǎn)整理的賬務(wù)處置
收方備案固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入整理的凈值和整理進(jìn)程中發(fā)生的用度;付方備案出賣(mài)固定資產(chǎn)的博得的價(jià)款、殘料價(jià)格和變頻收入。其收方余額表白整理后的凈丟失;付方余額表白整理后的凈收益。整理結(jié)束后凈收益按資產(chǎn)再有無(wú)價(jià)格轉(zhuǎn)入“交易外收入”或“資產(chǎn)處治盈虧”賬戶;凈丟失轉(zhuǎn)入“交易外開(kāi)銷”賬戶或“資產(chǎn)處治盈虧”賬戶。
固定資產(chǎn)整理會(huì)計(jì)分錄
(1)出賣(mài)、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入整理時(shí):
借:固定資產(chǎn)整理 (轉(zhuǎn)入整理的固定資產(chǎn)帳面價(jià)格)
累計(jì)折舊 (已計(jì)提的折舊)
固定資產(chǎn)減值籌備 (已計(jì)提的減值籌備)
貸:固定資產(chǎn) (固定資產(chǎn)的帳面原價(jià))
(2)發(fā)生整理用度時(shí):
借:固定資產(chǎn)整理
貸:銀行入款
(3)計(jì)劃繳納交易稅時(shí),企業(yè)出賣(mài)衡宇、興辦物等不浮財(cái),依照稅法的相關(guān)規(guī)則,應(yīng)按其出賣(mài)額計(jì)劃繳納交易稅:
借:固定資產(chǎn)整理
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交交易稅
(4)收回出賣(mài)固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)格和變頻收入等時(shí):
借:銀行入款
原材料等
貸:固定資產(chǎn)整理
(5)應(yīng)由保障公司或缺點(diǎn)人補(bǔ)償時(shí):
借:其余應(yīng)收款
貸:固定資產(chǎn)整理
(6)固定資產(chǎn)整理后的凈收益:
借:固定資產(chǎn)整理
貸:管理用度 (屬于籌建功夫)
交易外收入——處置固定資產(chǎn)凈收益 (屬于消費(fèi)籌備功夫)
(7)固定資產(chǎn)整理后的凈丟失:
借:管理用度 (屬于籌建功夫)
交易外開(kāi)銷——特殊丟失 (屬于消費(fèi)籌備功夫因?yàn)樘烊粸?zāi)禍等非平常因?yàn)樾纬傻膩G失)
交易外開(kāi)銷——處置固定資產(chǎn)凈丟失 (屬于消費(fèi)籌備功夫平常的處置丟失)
貸:固定資產(chǎn)整理。